- 客观案例题
题干：某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加税率、地方教育费附加税率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退）请根据上述资料回答下列问题：
题目：2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（）万元。 - A 、0.21
- B 、0.48
- C 、1.44
- D 、3.84
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参考答案【正确答案：B】
城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额＝（200×13％－22）×（7％＋3％＋2％）＝0.48（万元）
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- A 、68000
- B 、68140
- C 、68163.8
- D 、68460
- 4 【不定项】(说明:城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑设备的增值税和残值)(2)企业税前准予扣除的管理费用是()万元(含加计扣除)。
- A 、2340.78
- B 、2280.7
- C 、2168
- D 、2848
- 5 【不定项】(说明:城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑设备的增值税和残值)(5)企业应纳税所得额是()万元。
- A 、5177.11
- B 、5727.11
- C 、5645.37
- D 、5724.73
- 6 【不定项】(说明:城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑设备的增值税和残值)(6)企业应缴纳的企业所得税是()万元。
- A 、1274.28
- B 、1411.78
- C 、1391.34
- D 、1411.18
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- A 、自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加
- B 、纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率为1%
- C 、一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款
- D 、下岗职工从事建筑业个体经营，可自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加
- E 、城建税及教育费附加随“两税”的减免而减免
- 10 【客观案例题】B企业应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加（ ）元。
- A 、2611.54
- B 、2350.39
- C 、2089.23
- D 、2107.34
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