- 简答题
题干：某企业为一般纳税企业,适用增值税率为17%,采用品种法计算产品成本。2012年12月资料如下。(1)生产甲产品领用材料的实际成本为132300元,盘亏材料的实际成本为1800元。(2)进行工资分配,基本生产车间工人工资82360元,车间管理人员工资5780元,行政管理人员工资17360元。(3)基本生产车间采用一次摊销法摊销领用的生产工具,实际成本为1860元。(4)基本生产车间在用固定资产计提折旧87200元。(5)基本生产车间当月发生以银行存款支付的其他间接生产成本35800元。(6)结转当月实际发生的制造费用。(7)当月企业只生产甲产品,需经过两道工序,生产费用按约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配。材料在产品投产时一次投入,在产品在所在工序的完工程度均按50%计算。(8)各工序工时定额及在产品数量如下表所列。[chuji/kjsw/qhxl/8/image/cjkjsw-qhxl-8-127-1.jpg](9)完工甲产品1000件全部验收入库,计算并结转完工产品总成本。(10)向A公司销售当月生产的甲产品500件,不含税价款150000元,增值税25500元。(11)与B公司签定代销合同并按合同约定向B公司发出当月生产的甲产品400件。(12)企业2011年度甲产品的单位生产成本为215元,至11月30日企业在2012年度已累计完工甲产品10000件,其生产成本总额为2120000元。
题目：(4)编制当月销售产品、向受托方发出商品的会计分录;
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参考答案（4）借：银行存款 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500
向A公司销售甲产品应结转销售成本=500×213=106 500（元）
借：主营业务成本 106 500
贷：库存商品 106 500
向B公司发出甲产品应结转成本=400×213=85 200（元）
借：委托代销商品 85 200
贷：库存商品 85 200
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- A 、17100÷（1-5%）×5%=900（元）
- B 、（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000（元）
- C 、（39900+17100）×5%=2850（元）
- D 、17100×5%=855（元）
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- A 、发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品
- B 、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）
- C 、发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费-应交增值税（销项税额）
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- A 、414
- B 、372
- C 、324
- D 、318
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- A 、发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品
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- C 、发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费——应交增值税（销项税额）
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- 7 【判断题】（2017年）企业售出商品发生销售退回，对于已确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（ ）
- A 、正确
- B 、错误
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- A 、正确
- B 、错误
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- A 、正确
- B 、错误
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- A 、(226000＋33900)×5%＝12995元
- B 、226000－(1＋13%)×5%＝10000元
- C 、(226000＋33900)÷(1＋13%)×5%＝11500元
- D 、226000×5%＝11300元
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