参考答案

【正确答案：A,C】

不确认递延所得税负债的特殊情况包括：

1.商誉的初始确认

按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债

应予说明的是，非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续讲师过程中因会计准则 与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响（商誉减值）

2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始太低其计税基础不同，形成应纳税所得额，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债（可供出售金融资产公允价值变动）

3.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：a。投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；b。该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

4.采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟长期持有，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础这间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响