计算甲方案的应收账款相关成本费用_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：某企业上年营业收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率维持在上年的水平，现有两种信用政策可供选用：甲方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计营业收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。乙方案给予客户45天信用期限（n/45），预计营业收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。该企业的固定成本600万元中，有400万元的营业收入相关范围是3000～6000万元；有200万元的营业收入相关范围是3000～5100万元，如果营业收入为5100～6000万元，则200万元的固定成本会变为250万元。已知资本成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素。一年按360天计算）。
题目：计算甲方案的应收账款相关成本费用。

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参考答案

①平均收账天数＝10×30%＋20×20%＋90×50%＝52（天）。

②应收账款应计利息＝（5400×52）/360×60%×8%＝37.44（万元）。

③坏账成本＝5400×50%×4%＝108（万元）。

④现金折扣成本＝5400×30%×2%＋5400×20%×1%＝43.2（万元）。

⑤收账费用为50万元。

⑥采用甲方案的应收账款相关成本费用＝37.44＋108＋43.2＋50＝238.64（万元）。

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