参考答案

(1) 2010年1月1日借：可供出售金融资产-成本 3 000贷：银行存款 2 620.89可供出售金融资产-利息调整379.11
(2) 2010年末应收利息=3 000×3%=90（万元）实际利息收入=2 620.89×6%=157.25（万元）利息调整的摊销=157.25-90=67.25（万元）借：应收利息 90可供出售金融资产-利息调整 67.25贷：投资收益 157.25
(3) 2010年末摊余成本=2 620.89 67.25=2 688.14（万元）公允价值变动=2 608.14-2 688.14=-80（万元）借：其他综合收益 80货：可供出售金融资产-公允价值变动80
(4) 2011年1月10日借：银行存款 90贷：应收利息 90
(5) 2011年末应收利息=3 000×3%=90（万元）实际利息收入=2 688.14×6%=161.29（万元）利息调整摊销=161.29-90=71.29（万元）借：应收利息 90可供出售金融资产-利息调整 71.29贷：投资收益 161.29
(6) 2011年末2011年末账面价值=2 608.14 71.29=2 679.43（万元）2011年末公允价值变动=2 079.43-2 679.43=-600（万元）2011年末计提减值损失=600 80=680（万元）借：资产减值损失 680贷：其他综合收益 80可供出售金融资产-公允价值变动600计提减值准备后的账面价值=2 679.43-600=2079.43（万元）
(7)应收利息=3 000×3%=90（万元）实际利息收入=2 079.43×6%=124.77（万元）利息调整摊销=124.77-90=34.77（万元）借：应收利息 90可供出售金融资产-利息调整 34.77贷：投资收益 124.77
(8) 2012年末账面价值=2 079.43 34.77=2114.2（万元）2012年末公允价值变动=2 814.2-2114.2=700（万元）借：可供出售金融资产-公允价值变动700贷：资产减值损失 680 其他综合收益 20
(9) 2013年1月出售借：银行存款 2 900可供出售金融资产-利息调整 205.8其他综合收益 20贷：可供出售金融资产-成本 3 000-公允价值变动20应收利息 90投资收益 15.8