计算甲公司2017年第1季度外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司于2017年1月1日开始动工兴建一座厂房，预计工期为2年。具体情况如下：（1）2017年1月1日，甲公司向银行借入专门用于厂房建造的5年期外币借款7000万美元，年利率为8%，按季度计提利息，每季度利息均将于下一季度的第5天以美元银行存款支付。闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接兑换为人民币存入银行。（2）除上述专门借款外，甲公司还存在如下一般借款：2016年12月1日取得人民币一般借款18000万元，5年期，年利率为5%；2017年4月1日取得人民币一般借款6000万元，5年期，年利率为6%。两笔一般借款利息均按季度计提，于每年年末支付。（3）甲公司因建造厂房发生的支出情况如下：①1月1日支付工程进度款4000万美元。②4月1日支付工程进度款3000万美元和12000万元人民币。③4月5日支付第一季度美元借款利息。④7月5日支付第二季度美元借款利息。（4）其他资料：①甲公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。③2017年人民币兑美元的部分汇率如下：1月1日的即期汇率为1：6.80。3月31日银行买入价为1：6.80，当日的即期汇率为1：6.82。4月1日的即期汇率为1：6.85。4月5日的即期汇率为1：6.85。6月30日的即期汇率为1：6.87。7月5日的即期汇率为1：6.81。
题目：计算甲公司2017年第1季度外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录。

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参考答案

2017年第1季度外币借款利息资本化金额=7000×8%×3/12×6.82-3000×3%×3/12×6.80=801.8（万元）
相关会计分录为：
借：在建工程 801.8
银行存款—人民币153（3000×3%×3/12×6.80）
贷：应付利息—美元 954.8

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