参考答案

个人所得税的计算（1）生产经营所得57532.29元（2）项目调整：①从业人员工资支出允许列支＝960×15×2 ＝28800（元）超标列支＝30000－ 28800＝1200（元）②福利费允许列支＝28800×140－／0＝4032（元）实提＝30000×14％ ＝4200（元）超标＝4200－4032＝168（元）③职工教育经费允许列支＝28800×1.5％＝432（元）实提＝450（元）超标＝450－432 ＝18（元）④利息支出虽然超标15000元（ 30000÷10％）×（10％－5％），但不影响当期所得税。⑤广告支出允许列支＝331132.08×2％ ＝6622.64（元）实列＝20000（元）超标＝20000－ 6622.64＝13377.36（元）⑥业务招待费允许列支＝331132.08×5‰ ＝1655.66（元）实列＝3215（元）超标＝3215－ 1655.66＝1559.34（元）⑦多提折旧费1702元，多摊无形资产1000元，因正确账务处理不影响所得税。⑧投资者工资支出20000元及计提费用3100元，不得在税前扣除。综上纳税项目调增额为：1200＋168＋18＋13377.36＋1559.34＋23100＝39422.7（元）纳税调减项目及金额为：投资者标准费用扣除额＝（100×2个月）×2个人＝4000（元）调整后的生产经营项目＝57532.29＋39422.7－ 4000＝92954.99（元）甲当年全部应纳税所得额＝92954.99×65％＋30000 ＝90420.74（元）甲应纳个人所得税＝（90420.74×35％－ 6750）×[（92954.99×65％）÷90420.74]＝24897.26×（60420.74÷90420.74） ＝16636.79（元）甲已纳个人所得税＝1250（元）甲应补个人所得税＝16636.79－ 1250＝15386.79（元）