计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某生物制药企业，2020年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元。具体业务如下：（1）广告费支出9500万元；（2）发生的业务招待费500万元；（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元；（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元；（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算；（6）12月份进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元；（7）投资收益中，其中包含国债利息收入100万元、地方债券利息收入50万元、企业债券利息收入150万元；（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。已知条件：关税税率为10%。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
题目：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

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参考答案

①工会经费扣除限额＝5000×2%＝100（万元）

工会经费应调增应纳税所得额＝110－100＝10（万元）

②职工福利费扣除限额＝5000×14%＝700（万元）

职工福利费应调增应纳税所得额＝750－700＝50（万元）

③职工教育经费扣除限额＝5000×8%＝400（万元）

实际发生额未超过扣除限额，不需要纳税调整。

综上，三项经费应调增应纳税所得额＝10＋50＝60（万元）

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