- 综合题（主观）
题干：甲公司是一家生产企业，管理层拟用管理用财务报表的改进财务分析体系评价公司的财务状况和经营成果。（1）收集了财务比率的行业平均数据（2）甲公司收集2018年管理用利润表的财务数据：（3）甲公司收集2018年管理用资产负债表的财务数据：（4）甲公司2019年的预计销售增长率为8%，经营营运资本、净经营性长期资产、税后经营净利润占营业收入的百分比与2018年的基期数据相同。公司采用剩余股利分配政策，以基期的资本结构（净负债/净经营资产）作为2019年的目标资本结构。公司2019年不打算增发新股，税前借款利率预计为8%，假定公司年末净负债代表全年净负债水平，利息费用根据年末净负债和预计借款利率计算。（5）甲公司没有优先股，目前发行在外的普通股为500万股，2019年初的每股价格为20元。（6）甲公司适用的企业所得税税率为25%。加权平均资本成本为10%。
题目：预计甲公司2019年度的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量。
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参考答案实体现金流量＝337.5×（1+8%）-2000×8%＝204.5（万元）。
税后利息费用＝900×（1+8%）×8%×（1-25%）＝58.32（万元）
净负债增加＝900×8%＝72（万元）
债务现金流量＝58.32-72＝-13.68（万元）
股权现金流量＝204.5+13.68＝218.18（万元）
或:2019年税后经营净利润＝337.5×（1+8%）＝364.5（万元）
2019年净经营资产增加＝2000×8%＝160（万元）
2019年净负债增加＝900×8%＝72（万元）
2019年税后利息费用＝900×（1+8%）×8%×（1-25%）＝58.32（万元）
2019年净利润＝税后经营净利润-税后利息费用＝364.5-58.32＝306.18（万元）
2019年股东权益增加＝1100×8%＝88（万元）
2019年实体现金流量＝税后经营净利润-净经营资产增加=364.5-160＝204.5（万元）
2019年债务现金流量＝税后利息-净负债增加＝58.32-72＝-13.68（万元）
2019年股权现金流量＝净利润-股东权益增加＝306.18-88＝218.18（万元）
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