- 多选题根据《司法解释》,如果会计师事务所执行审计业务活动出现以下()情形,人民法院应当认定其存在过失。
- A 、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
- B 、未根据执业准则执行必要的审计程序
- C 、审计过程中未能寻求专家意见
- D 、未能合理利用执业准则所要求的重要性原则
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参考答案【正确答案：A,B,D】
选项C不恰当,根据《司法解释》,注册会计师明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,才寻求专家意见。注册会计师在审计过程并不一定需要征询专家意见。
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- 2 【综合题（主观）】U会计师事务所的A注册会计师在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，需要针对确定的审计目标获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的部分审计目标及其所获取的审计证据如下： (1)审计目标：应收账款是存在的；审计证据：应收账款函证汇总表(a)与应收账款明细表(A)； (2)审计目标：记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：被审计单位的关联方直接寄给U事务所的销售交易函证回函(b)与从被审计单位获得的包括关联方交易金额的开户银行对账单(B)； (3)审计目标：原材料的计价正确；审计证据：通过实施监盘程序获得的存货盘点清单(c)与从被审计单位购买的原材料的卖方发票(C)； (4)审计目标：所有应付账款均已入账；审计证据：对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录(d)与对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录(D)； (5)审计目标：交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证据：与管理层就其所持股票、债券的目的沟通记录(e)与金融机构提供的交易流水单复印件(E)。 (6)审计目标：以预收账款方式实现的营业收入确已发生。审计证据：被审计单位向注册会计师提供的销售合同(f)与物流公司向注册会计师提供的运输清单(F)。 要求： (1)针对既定的审计目标，在每组证据中，指出每组审计证据中可靠性较高的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√”； (2)针对既定的审计目标，在每组证据中，指出每组审计证据中相关性较高的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√”。
- 3 【单选题】根据《司法解释》,会计师事务所在()情形下,可能承担民事赔偿责任。
- A 、已遵守执业准则、规则确定的程序并保持必要的职业谨慎，但仍未发现资料错误
- B 、银行提供了虚假对账单，会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现虚假
- C 、已对舞弊迹象提出警告并与治理层人员进行沟通，被审计单位仍未纠正舞弊
- D 、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金
- 4 【多选题】根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明（ ），不承担民事责任。
- A 、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
- B 、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
- C 、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
- D 、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金
- 5 【单选题】在甲会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，B公司也提出委托要求，因此甲会计师事务所正在考虑发展B公司为审计客户。假定甲会计师事务所与乙会计师事务所之间以合作为目的，存在下列（ ）关系，即使乙会计师事务所与A公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响甲会计师事务所接受Ａ公司的审计业务。
- A 、使用共同的名字、字号和标识
- B 、定期交流客户资料、收费等信息
- C 、共同分担开发审计方法的成本
- D 、拥有共同的经营战略和质量控制政策
- 6 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会计师事务所质量控制制度中规定,该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时,会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限,如果无法实施该措施,则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求:根据中国注册会计师执业准则的要求,请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。
- 7 【多选题】会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证()。
- A 、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
- B 、会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
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