参考答案

（1）甲公司取得W公司80%股权为同一控制下的企业合并。    借：长期股权投资 12000（15000×80%）    贷：银行存款 11000    资本公积-股本溢价 1000
（2）2012年未实现内部交易利润=100×（2-1.5）=50（万元）。    借：营业收入800（400×2）    贷：营业成本800    借：营业成本 50    贷：存货 50

（3）抵消前长期股权投资=12000+（2500-50）×80%+300×80%=12000+1960+240=14200（万元）。抵消前乙公司未分配利润=1400+（2500-50）-250=3600（万元）。

①调整分录    借：长期股权投资 1960    贷：投资收益1960[（2500-50）×80%）]    借：长期股权投资 240（300×80%）    贷：资本公积 240

②抵消分录    借：股本8000资本公积—年初 3000—本年 300    盈余公积—年初 2600-本年 250    未分配利润—年末 3600    贷：长期股权投资 14200    少数股东权益 3550[（8000+3300+2850+3600）×20%]    借：投资收益 1960    少数股东损益490（2450×20%）    未分配利润-年初 1400    贷：提取盈余公积 250    未分配利润—年末 3600

（5）抵消前长期股权投资=14200+（3200-2000+50-40）×80%+（150-120）×80%=14200+968+24=15192（万元）；抵消前乙公司未分配利润=3600+（3200+50-40）-320-2000=4490（万元）。①调整分录    借：长期股权投资 1960    贷：未分配利润—年初 1960    借：长期股权投资 240    贷：资本公积 240    借：长期股权投资 968[（3200-2000+50-40）×80%）]    贷：投资收益 968    借：长期股权投资 24[（150-120）×80%]    贷：资本公积 24

②抵消分录    借：股本8000资本公积—年初 3300-本年30（150-120）    盈余公积—年初 2850—本年 320    未分配利润—年末4490    贷：长期股权投资 15192    少数股东权益 3798[（8000+3300+30+2850+320+4490）×20%]    借：投资收益 2568[（3200+10）×80%]    少数股东损益 642    未分配利润—年初 3600    贷：提取盈余公积 320    向股东分配利润 2000    未分配利润—年末4490