2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022 年 12 月 31 日，大山公司对小江公司的长期股权投资的账面价值为 () 万元。【单选题】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正确答案:B

答案解析:大山公司的账务处理如下：借:长期股权投资一-投资成本3000贷:银行存款3000借:长期股权投资-投资成本200贷:营业外收入200(16000x20%-3000)调整后的净利润=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(万元)。借:长期股权投资一-损益调整 171.5(857.5 x 20% )贷:投资收益171.5小江公司其他债权投资公允价值上升确认的税后其他综合收益 =200x (1-25%) =150(万元 )。借:长期股权投资一-其他综合收益30(150 x20%)贷:其他综合收益30大山公司拟长期持有对小江公司的投资，因而长期股权投资产生的暂时性差异无须确认递延所得税。2022 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面价值 =3000+200+171.5+30=3401.5(万元 )。

2、2022年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2022 年 7月1日，该新技术研发成功并立即用于产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，无残值，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.2022 年12月31日，该新技术的账面价值为 480万元

B.2022年7月1日，该新技术的可抵扣暂时性差异为 450万元

C.2022 年 7月 1日，应确认与该新技术有关的递延所得税资产 112.5 万元

D.2022年7月1日，该新技术的计税基础为 1050万元

E.2022 年因专利技术的摊销会增加产品的成本 60 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日该项新技术的入账价值为 600万元，半年的摊销额 =600/5 x 6/12=60(万元 ),应计入产品的成本,2022 年 12 月 31 日该新技术的账面价值 =600-60=540(万元),选项 A 不正确,选项E正确; 2022 年 7 月 1日新技术的计税基础 =210x 5=1050(万元)，资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异 450万元，选项B和D正确，由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C不正确。

3、下列关于大山公司金融资产投资的会计处理表述中，正确的有()。【多选题】

A.2021 年 12月31 日，该金融资产的账面价值为 1037.73 万元

B.2022 年 1月 1日，因金融资产重分类确认的其他综合收益为 12.27 万元

C.2022 年 12 月 31 日，该金融资产确认的资收益金额为 41.51 万元

D.该金融资产 2022 年确认的公允价值变动金额为 40.76 万元

正确答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融资产的会计处理如下:日期账务处理2021年1月1日借:债权投资--成本1000                 -利息调整55.51贷:银行存款1055.512021年12月31日借:应收利息60 (1000 x 6%)贷:投资收益42.22 ( 1055.51 x 4% )债权投资---利息调整  17.78借:银行存款60贷:应收利息60该债权投资的账面价值 =1055.51-17.78=1037.73 (万元)2022年1月1日借:其他债权投资一一成本1000                       一利息调整37.73                      ——公允价值变动12.27 ( 1050-1000-37.73 )贷:债权投资一一成本1000利息调整37.73 ( 55.51-17.78)其他综合收益12.27借:其他综合收益1.84贷:递延所得税负债 1.84 （12.27 x 15%)当日确认的其他综合收益的税后净额 =12.27-1.84=10.43 (万元)2022年12月31日借:应收利息60(1000x6%)贷:投资收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他债权投资一-利息调整18.49借:银行存款60贷:应收利息60借:其他债权投资一一公允价值变动28.49 (1060-1050+18.49)贷: 其他综合收益 28.49借: 其他综合收益4.27 ( 28.49 x 15%)贷:递延所得税负债4.272022 年 12月 31 日，因金融资产投资确认的其他综合收益的税后净额的余额=10.43+28.49-4.27=34.65(万元)该金融资产 2022 年确认的公允价值变动 =12.27+28.49=40.76 (万元)

4、不考虑其他因素，大山公司 2023 年度发生的下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）【单选题】

A.其他债权投资公允价值由 1000万元下降为900万元

B.外购取得的无形资产当期摊销金额为30万元，按照税法规定应当销20万元

C.对于某项固定资产会计采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提的折旧准予税前扣除

D.计提与担保事项有关的负债500 万元，按照税法规定与担保有关的支出不得税前扣除

正确答案:C

答案解析:选项A和 B，形成可抵扣暂时性差异;选项 D，产生永久性差异。

5、大山公司 2022 年度应交所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正确答案:B

答案解析:大山公司2022 年度应纳税所得税 =500- 以前年度经营亏损 150- 国债利息 29.18-费用化加计扣除(100+50)-无形资产加计摊销(200/5/12)+ 预计产品质量保证损失(-20 调减期初 +20 调增期末)+ 交易性金融资产上年确认的公允价值变动损益 40=207.49(万元)，因安全生产设备投资额的 10%为65 万元，大于 51.87 万元(207.49x25%)因而 2022 年度应交所得税金额为 0。