2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到"应交税费-预交增值税"科目的有（）【多选题】

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B.工业企业销售货物预售的货款

C.建筑公司建造写字楼预收的工程款

D.商业企业出租包装物收取的押金

E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

正确答案:A、C

答案解析:企业预缴增值税时，借记“应交税费—预交增值税”科目。选项BDE，不涉及增值税的预缴，因此不会涉及该科目。

2、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（出口退税） 

B.应交税费——应交增值税（进项税额） 

C.应交税费——应交增值税（销项税额） 

D.应交税费——未交增值税

正确答案:A

答案解析:“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

3、大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是（　）。【单选题】

A.李某购买了兴隆公司10股股票 

B.双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳的税可以按10％的比例提成 

C.要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

正确答案:D

答案解析:税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

4、下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。【单选题】

A.继续教育

B.住房贷款利息

C.赡养老人

D.大病医疗

正确答案:D

答案解析:如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中， 只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日的汇算清缴中，统一办理扣除。

5、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。【单选题】

A.当日

B.2 日

C.3 日

D.5 日

正确答案:A

答案解析:使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

6、根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（ ）为依据。【单选题】

A.下限 50%，上限 400% 

B.下限 60%，上限 400% 

C.下限 60%，上限 300% 

D.下限 50%，上限 300%

正确答案:C

答案解析:基本养老保险关于个人缴费基数的上下限，现在是以当地统计部门公布的上年职工平均工资后作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资 60%，上限为 300%。

7、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。【多选题】

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.虚开的增值税专用发票原件

D.涉及个人隐私的证据材料 

E.无法辨明真伪的证据材料

正确答案:A、B、E

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品； (6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

8、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。【多选题】

A.享受税法规定的减免税优惠

B.依法保管和使用发票

C.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记

D.申请延期申报和延期缴纳税款

E.依法申请退还多缴的税款

正确答案:A、D、E

答案解析:选项BC，属于纳税人承担的义务。

9、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）【多选题】

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.工会经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

正确答案:C、E

答案解析:选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业） 收入15%的部分,准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

10、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2018年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　）元。【单选题】

A.1040 

B.1144 

C.1430

D.1630  

正确答案:A

答案解析:自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。尚未生产领用，不考虑加扣的问题。准予抵扣的进项税额＝（10000×10%＋3000×10%）×（1－1/5）＝1040（元）