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企业所得税无形资产的核算与稽查
用户头像 极致安静
8回答·20人浏览

企业所得税无形资产的核算与稽查

我来答
最佳答案
用户头像 未来只看自己
2019-08-07 23:00
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令〔2019〕63号)文件第十二条条规定:在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(二)自创商誉;
(三)与经营活动无关的无形资产;
(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
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其他回答(7)
用户头像 jodhfen
2019-08-07 16:17

通常情况下,企业自行开发的无形资产,在初始确认时账面价值等于计税基础;

对于享受税收优惠的研究开发支出(如“三新”技术开发),在形成无形资产时,按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出,而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销,则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%,

因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异,但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则按照所得税会计准则的规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响。

对于初始入账时所产生的未确认的暂时性差异,在后续计量时也不确认,因为这属于初始产生和后续转回的问题,初始入账时没有确认,所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素(如会计和税法的摊销年限不同等)所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异,应当是要确认的,在无形资产使用期满或处置时转回。

扩展资料:

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。

(三)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

参考资料来源:

这是对于企业所得税无形资产的核算与稽查的解答。
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用户头像 wilkiepc
2019-08-07 19:42
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令〔2019〕63号)第十二条的规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但是下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
2.自创商誉;
3.与经营活动无关的无形资产;
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
7
用户头像 嘀咕咕籬狸
2019-08-30 00:21
无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照取得时的实际成本计价,应区别确定:
(1)投资者作为资本金或者合作条件投人的无形资产,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价;
(2)购入的无形资产,按照实际支付的价款计价;
(3)自行开发并且依法申请取得的无形资产,按照开发过程中的实际支出计价;
(4)接受捐赠的无形资产,按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的,按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的,按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于10年。以非专利技术投资,换出资产公允价值与其账面价值的差额(评估增值),应计入营业外收入缴纳企业所得税。
5
用户头像 多年以后╮
2019-08-21 02:17
1.根据所得税法实施条例第六十七条规定无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除,无形资产的摊销年限不得低于10年。
所得税法的精神是允许无形资产摊销的,但要符合规定的摊销办法,如果企业采取的摊销方法与税法规定的有出入,那么在每年的汇算清缴时,注册会计师就会按照规定的办法重新计算摊销,差额部分调整或调减应纳税所得额,但是长远来看,尽管每年都有差异,但是最终摊销的总量是不变的,所以长远来看最终是不影响应纳所得税额的。
2. 所以,如果会计发生处理是:将上年的无形资产摊销金额计入当年的费用,需要在交纳所得税时做纳税调整增加。
4
用户头像 那伤很唯美
2019-08-23 14:37
技术转让范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含)以上非独占许可使用权,以及财政部和国家税务局确定的其他技术。(属于无形资产)
享受减免的企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:享受优惠技术转让的主体是企业所得税法规定的居民企业;技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;境内技术转让经省级以上科技部门认定;向境外技术转让经省级以上商务部门认定;国务院税务主管部门规定的其他条件。
*居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
计算方法:技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费;或 技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。属于会计利润的一部分。
计算应纳税所得额时调减500+200*50%即可。
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