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2019年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某交通运输企业2005年12月签订以下合同:(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4 000元,租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车每年支付保险费4 000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。【单选题】
A.505
B.540
C.605
D.640
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“印花税的计算”。按照现在的税率计算,该企业当月应缴纳的印花税=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某银行签订融资租赁合同按借款合同,税率为0.05‰。
2、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“保险业营业税征收有关规定”。我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
3、计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。【综合题(主观)】
答案解析:利息费用扣除限额=3 000×50%×6%=90(万元)向关联企业借款,本金不得超过注册资本的50%,利率按照同期银行贷款利率计算。准予扣除的财务费用=200-160+90=130(万元)
4、1999~2004年共计应缴纳的地方所得税。【综合题(主观)】
答案解析:1999~2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)提示:题目中注明地方所得税不享受优惠政策,因此每年的税率都是3%。
5、购买的国产设备应抵免的所得税额。【综合题(主观)】
答案解析:购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)
6、计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。【综合题(主观)】
答案解析:1~6月租金收入应缴纳的营业税=5 000×3%×6=900(元)提示:按市场价格出租的居民住房,营业税减按3%征收。
7、计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。【综合题(主观)】
答案解析:1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63(元)
8、2005年12月该企业应补缴的增值税。【综合题(主观)】
答案解析:2005年12月应缴纳的增值税=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-8%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.68(万元)应补缴增值税=90.68-78.95=11.73(万元)
9、计算超过税前扣除标准的工资费用。【综合题(主观)】
答案解析:超过税前扣除标准的工资费用=1400-(1 200-30-10)×0.096×12=63.68(万元)
10、所得税前应扣除税金。【综合题(主观)】
答案解析:所得税前应扣除税金=801.05+2 062=2 863.05(万元)
2020-05-30
2020-05-29
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