第七章 风险评估

1.针对评估财务报表层次重大错报风险，以下说法中，错误的是（    ）。

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定

D.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

【答案】D

【解析】选项D错误，财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。

2.针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是（    ）。

A.项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿

B.项目组的全体成员应当参与讨论

C.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息

D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

【答案】B

【解析】选项B错误，审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

3.下列有关控制环境的说法中，错误的是（    ）。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

【答案】A

【解析】选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

4.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（    ）。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【答案】B

【解析】管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素，选项B。

5.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（    ）。

A.监督自动化控制的有效性

B.大量或重复发生的交易

C.难以定义、防范或预见的错误

D.大额、异常或偶发的交易

【答案】B

【解析】最不适合采用人工控制的是选项B，对于大量或重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项A、C、D采用为人工控制更为适当。