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2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选
帮考网校2020-01-23 12:58
2020年注册会计师考试《税法》章节练习题精选

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率3%)【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1200×3% =36 (万元)。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3% =15 (万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15 =51 (万元)。

1、下列房屋中,免征房产税的有( )。【多选题】

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.国家机关自用的房产

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

正确答案:B、C

答案解析:选项A:按照4%的税率计算缴纳房产税;选项D:实行全额预算管理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租并不是“自用”的,所以不免税,应按规定计算缴纳房产税。

1、下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有()。【多选题】

A.事业单位转让土地使用权

B.个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业

C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让

D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体

正确答案:A、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物,并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人,还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税;选项B:房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非房地产企业,暂不征收土地增值税;选项D:房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,应当征收土地增值税。

1、土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,不得扣除成本费用的是( )。【单选题】

A.建成后产权属于全体业主所有的会所

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的停车场

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

正确答案:D

答案解析:选项ABC:均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项D:并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以计算扣除其成本费用。

1、计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发成本;【计算分析题】

1、假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳的房产税。【计算分析题】

1、计算该房地产开发公司2019年应缴纳的土地增值税。【计算分析题】

1、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%,且改制后公司承继原企业权利、义务,承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务,随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3%)【单选题】

A.0

B.6

C.18

D.24

正确答案:A

答案解析:非公司制企业整体改建为股份有限公司,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%,且改制后公司承续原企业权利、义务,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税;企业依法实施破产后,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。

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