2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 货币资金的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关寄发开户银行询证函的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.寄发给被审计单位开户银行的积极式函证方式下的询证函

B.要求银行直接将回函寄回给会计师事务所

C.函证对象包括银行存款和借款余额等

D.向每一家开户银行寄发询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误，如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时，可以不针对这一部分开户银行函证，即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。

2、以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。【多选题】

A.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

B.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

C.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核

D.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

3、注册会计师在对银行存款进行审计时，还应检查银行存单，即编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，具体的程序包括（　　）。【多选题】

A.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件

B.取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致

C.对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

D.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的具体程序。

4、在盘点现金时，下列处理不恰当的有（　　）。【多选题】

A.盘点应采用预告方式进行

B.盘点时应有出纳人员在场

C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任

D.盘点前由注册会计师结出现金结余额

正确答案:A、C、D

答案解析:现金盘点采用突击检查的方式；盘点时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场；现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；盘点前由出纳员结出现金结余额。

5、下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.银行借款的金额是否正确

B.是否存在企业未入账的银行借款

C.银行存款是否存在

D.是否存在或有负债

正确答案:A、B、C、D

答案解析:函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。