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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某产盐企业,2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体1 500吨,取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元,固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税( )。【单选题】
A.20000元
B.35000元
C.45000元
D.60000元
正确答案:C
答案解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣,故应纳资源税=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。
2、内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。【多选题】
A.境外所得已纳税款的扣除规定
B.高新技术企业的税收优惠
C.借款利息费用在税前的列支标准
D.工资费用在税前的列支标准
正确答案:A、C
答案解析:B项,对高新技术企业的税收优惠内、外资企业区别在于:中外合资高新技术企业,从获利年度起2年免征所得税;而内资的高新技术企业从投资年度起2年免征所得税;D项,对工资费用外资企业所得税法规定,报送有关资料准予列支(即据实列支);内资企业所得税法规定有计税工资,工效挂钩等几种不同税前扣除方法。
3、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
正确答案:C
答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,按照加工承揽合同计税贴花,对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就应按加工费10万元作为计税依据,按照加工承揽合同计算印花税。
4、2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。【单选题】
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元
正确答案:C
答案解析:对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=90×10% =9(万元)。
5、下列各项经营行为所取得的收入中,不征收营业税的有( )。【多选题】
A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入
B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入
C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入
D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入
正确答案:A、B、D
答案解析:选项A,境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税;选项D,境内保险机构为出口业务信用保险,不作为境内提供保险,为非应税劳务。需要注意的是,自2011年起,境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。与美国有互免国际运输收入税收协议或换函,所以选项B按照现行政策应该不入选。
6、某公司办公大楼原值30000万元,2010年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5 000万元,租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房产税( )。【单选题】
A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元
正确答案:C
答案解析:应纳房产税=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (万元)
7、作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说,每期取得报社支付的收入300元,共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版,取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次,取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税
正确答案:B
答案解析:同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次,同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。故题干中小说连载取得收入应合并为一次,由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。
8、位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元,缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2007年1月,购价为600万元,缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额的合计数为( )。【单选题】
A.639.6万元
B.640.1万元
C.760.1万元
D.763.7万元
正确答案:C
答案解析:销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(万元);因为无法取得评估价格,所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止,每年加计5%扣除=600×(1+5%×4) =720(万元);对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税证明的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数=18+0.5=18.5万元。故可扣除项目金额的合计=21.6+18.5+720=760.1万元。
9、下列合同中,属于印花税征收范围的有( )。【多选题】
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户签订的供电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
10、某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。【多选题】
A.营业税
B.车辆购置税
C.印花税
D.土地增值税
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B中的车辆购置税应向国税局缴纳。
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