2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )。【单选题】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正确答案:C

答案解析:增值税的税率只有13%和17%两个,但只有13%可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。

2、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

3、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

正确答案:A、D

答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

4、某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5 000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正确答案:C

答案解析:收入总额=5 000万元准予扣除项目金额=3 700+277.5=3 977.5(万元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即适用税率=30%该企业转让办公楼应纳税额=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(万元)

5、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。【单选题】

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到10年

C.将追征期延长到5年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

6、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6 000万元(含相关费用50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。【单选题】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正确答案:D

答案解析:建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,如果签订了分包或转包合同的,应按新的分包合同或者转包合同所载金额计算应纳税额。该建筑公司此项业务应缴纳印花税=6 800×0.3‰=2.04(万元)

7、某企业有一处房产原值1 000万元,2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正确答案:C

答案解析:企业将房产用于投资联营,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是出租房屋,应将收取的固定收入作为房屋出租收入,从租计征房产税,因此该企业2003年应缴纳房产税=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)

8、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满3年或3年以上的,免于征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免征土地增值税。

9、根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据营业税的有关规定,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

10、甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1 000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5 000平方米,实际使用面积各半;C面积3 000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正确答案:C

答案解析:A区域的土地面积中幼儿园占地1 000平方米,属于免税范围,B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税;C区域的土地土地使用权未确定,应以实际使用者为纳税人。因此,甲企业应纳城镇土地使用税=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)