2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。【单选题】

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税应纳税额的计算”。该公司2009年应缴纳房产税=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (万元)

2、保险公司取得的下列收入,应征营业税的是( )。【单选题】

A.出纳长款收入

B.保险追偿款收入

C.财产保险费收入

D.出口信用保险收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A,出纳长款收入不征收营业税;选项B,保险企业取得的追偿款不征收营业税;选项D,中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税

3、某国有企业因有违反税收征收管理法的行为,被税务机关处以8 000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日,则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。【单选题】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚知识点”。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

4、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。【单选题】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%。

5、下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。【多选题】

A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的

D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理”。有下列情况之一的,代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为:①委托方死亡或解体;②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的;③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

6、下列各项中,应征资源税的有( )。【多选题】

A.开采的大理石

B.进口的原油

C.开采的煤矿瓦斯

D.生产用于出口的卤水

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税征税范围”。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,所以选项B不征收资源税从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税,也即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收资源税。

7、下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税法原则”。ABCD都正确

8、下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。【多选题】

A.搬家公司从事的搬家业务

B.航空公司从事的干租业务

C.远洋运输公司从事的光租业务

D.远洋运输公司从事的程租业务

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A和选项D属于“交通运输业”税目的征收范围。

9、下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业自行计算在企业所得税前扣除”。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:①企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;②企业各项存货发生的正常损耗;③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;⑤企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;⑥其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

10、下列出口货物中,免税但不予退税的有( )。【多选题】

A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油

D.来料加工复出口的货物

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税退(免)税政策”。自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。