2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某物业管理公司负责商场的物业管理,该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元,其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。【单选题】

A.2.5万元

B.2. 75万元

C.3.5万元

D.5万元

正确答案:C

答案解析:应纳营业税=(45+25)×5%=3.5(万元)。

2、下列合同中,属于印花税征收范围的有( )。【多选题】

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户签订的供电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

3、某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。【多选题】

A.营业税

B.车辆购置税

C.印花税

D.土地增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B中的车辆购置税应向国税局缴纳。

4、某企业开业初期,还未聘用到合适的财务人员,拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定,该会计师事务所能够承接的业务有( )。【多选题】

A.建账建制和办理账务

B.办理增值税专用发票领购手续

C.办理纳税和减免税申报

D.税收咨询、税收筹划业务

正确答案:A、C、D

答案解析:《注册税务师资格制度暂行规定》规定,税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理:①办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;②办理发票领购手续;③办理纳税申报或扣缴税款报告;④办理缴纳税款和申请退税;⑤制作涉税文书;⑥审查纳税情况;⑦建账建制、办理账务;⑧开展税务咨询、受聘税务顾问;⑨申请税务行政诉讼;⑩国家税务总局规定的其他业务。

5、下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.从境内两处取得工资的中国公民

B.2010年取得年收入15万元的中国公民

C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

正确答案:A、B、C、D

答案解析:《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第1章第2条规定,凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

6、下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是( )。【单选题】

A.《人民共和国个人所得税法》

B.《人民共和国消费税暂行条例》

C.《人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》

正确答案:D

答案解析:选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

7、企业下列行为中,属于避税的是( )。【单选题】

A.企业虚增当期计税成本,少交企业所得税

B.企业不申报通过现金形式取得的收入,少交营业税

C.企业在税收减免期提前确认收入,以减少正常纳税期的应纳税所得额

D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费,降低其所在国的应纳税所得额

正确答案:D

答案解析:避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的。逃税,是指纳税人故意或无意采用非法手段减轻税负的行为,包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避税收。偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各种不公开的手段,或者进行虚假的纳税申报的手段,隐瞒真实情况,不缴或少缴税款,欺骗税务机关的行为。显然,选项A、B、C均属于偷逃税款的行为,应予惩处。

8、下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

正确答案:A

答案解析:选项A,承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税,应按规定计税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,减半征收契税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。

9、位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元,缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2007年1月,购价为600万元,缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额的合计数为( )。【单选题】

A.639.6万元

B.640.1万元

C.760.1万元

D.763.7万元

正确答案:C

答案解析:销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(万元);因为无法取得评估价格,所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止,每年加计5%扣除=600×(1+5%×4) =720(万元);对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税证明的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数=18+0.5=18.5万元。故可扣除项目金额的合计=21.6+18.5+720=760.1万元。

10、某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。【单选题】

A.7. 00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

正确答案:D

答案解析:应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (万元)。