2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。【单选题】

A.17.6万元

B.19.36万元

C.19.6万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是烟叶税应纳税额的计算。应缴纳烟叶税=88×（1+10%）×20%=19.36（万元），烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款，实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。因此，选项B符合题意。

2、某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.代公司员工负担的个人所得税税款

D.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是经营所得应纳税额的计算。选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除；选项C，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。因此，选项D符合题意。

3、下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点税法基本原则。选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项C，法律优位原则，明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项D，税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。因此，选项ABCD均符合题意。

4、对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。【单选题】

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.经营所得 

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税征税范围。个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。因此，选项C符合题意。

5、下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。【单选题】

A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外的佣金

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费，应当扣除。因此，选项D符合题意。

6、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。【单选题】

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此，选项A符合题意。

7、对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。【单选题】

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.经纪代理服务

D.—般纳税人提供客运场站服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是一般销售方式下的销售额确认。选项A，贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项BCD按差额确定销售额。因此，选项A符合题意。

8、某公司2016年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2016年实际应缴纳的车船税为（）。【单选题】

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是车船税应纳税额的计算与代缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该2016年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。因此，选项C符合题意。

9、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。【多选题】

A.提供装卸搬运服务

B.提供文化体育服务

C.提供税务咨询服务

D.提供公共交通运输服务

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是简易征税方法应纳税额的计算。增值税一般纳税人提供的装卸搬运服务、文化体育服务、公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税。因此，选项ABD符合题意。

10、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失

B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。因此，选项ABC符合题意。