近年参加注册会计师考试的人数增多，大部分考生都反馈注会考试里的《审计》科目学习起来非常的难，因此帮考网为大家带来了注册会计师《审计》内部控制审计的知识点汇总，希望还未掌握知识点的考生一定不能错过了!

【问题1】会计师事务所如何保持合并与收购业务中的独立性?

如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：(1)在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系;(2)存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核;(3)拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。

【问题2】商业关系的种类有哪些?

(1)在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;

(2)按照协议，将事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并捆绑销售;

(3)事务所销售或推广客户的产品或服务，客户销售或推广事务所的产品或服务。

(4)会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益。(5)从审计客户购买商品或服务。

【问题3】关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位对独立性产生的影响?

除非该合伙人不再担任关键审计合伙人(且不是项目组成员)后，审计客户发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，否则独立性将视为受到损害。

【问题4】前任高级合伙人加入审计客户担任重要职位对独立性产生的影响?

除非离职已超过12个月，否则损害独立性。注意和上面的关键审计合伙人冷却期的规定区分。

【问题5】临时借调员工对独立性产生的影响?

第一，会计师事务所应评价借出员工对独立性产生的不利影响，必要时采取防范措施;

第二，借出员工不得为审计客户提供职业道德禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。

【问题6】逾期收费对独立性的影响?

如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同于向客户贷款，并且基于逾期收费的重要程度考虑是否继续执行审计业务。

【问题7】或有收费如何处理?

会计师事务所不得对审计业务以直接或间接形式的或有收费方式收取费用，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

【问题8】在审计客户中不被允许拥有的经济利益有哪些?

(1)会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益以及在某实体(该实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要)中拥有直接或重大间接经济利益。

(2)项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益。

(3)为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益。

【问题9】主要近亲属与其他近亲属的区分?

主要近亲属是指配偶、父母、子女。其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

【问题10】什么情形下会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属可以作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益?

同时满足下列条件时，才允许拥有上述经济利益：

(1)审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人;

(2)委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大;

(3)委托人不能对审计客户施加重大影响;

(4)针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

以上就是注册会计师《审计》中内部控制审计的相关知点总结，今年报考了审计的考生一定要重视起来，帮考网也祝愿考生们都能一举通过2021年的考试，取得心仪的证书!