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注册会计师《审计》职业道德与独立性要求的知识点汇总
帮考网校2021-10-20 14:05
注册会计师《审计》职业道德与独立性要求的知识点汇总

注册会计师考试《审计》科目的知识点你了解多少呢?今天帮考网为大家分享一下关于《审计》职业道德与独立性要求的知识点总汇,想要了解的考生一定不能错过了,一起来了解一下吧!

【问题1】职业道德基本原则包括什么?

诚信;独立性;客观和公正;专业胜任能力和应有的关注;保密;良好职业行为

【问题2】如何理解专业胜任能力和应有的关注?

(1)专业胜任能力包括两个阶段:专业胜任能力的获取和保持。

(2)应有的关注

要求:

①会员遵守职业准则和职业道德规范要求,勤勉尽责,按照有关工作要求认真、全面、及时的完成工作任务。

②在审计过程中,会员应该保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据。

③会员应该采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导。

④适当情况下,会员应该使客户、工作单位和专业服务的以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。

【问题3】什么是良好的职业行为?

在推介自身和工作时,会员不应损害职业形象。会员应当诚实、实事求是,不应存在下列行为:

(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验;

(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

【问题4】自身利益对职业道德产生的不利影响包括?

(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益;

(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户;

(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系;

(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户;

(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;

(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;

(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误。

【问题5】自我评价对职业道德产生的不利影响包括?

(1)事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告;

(2)事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象;

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员;

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响;

(5)事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

【问题6】过度推介对职业道德产生的不利影响包括?

(1)事务所推介审计客户的股份;

(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人。

【问题7】密切关系对职业道德产生的不利影响包括?

(1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员;

(2)项目组成员的近亲属是客户的员工,其所处职位能够对业务对象施加重大影响;

(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任事务所的项目合伙人;

(4)注册会计师接受客户的礼品或款待;

(5)事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

【问题8】外在压力对职业道德产生的不利影响包括?

(1)事务所受到客户解除业务关系的威胁;

(2)审计客户表示,如果事务所不同意对某项交易的会计处理,则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;

(3)客户威胁将起诉事务所;

(4)事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围;

(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力;

(6)事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户不恰当的会计处理,否则将影响晋升

【问题9】关联实体如何界定?

关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体:

(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体,并且客户对该实体重要;

(2)在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要;

(3)受到客户直接或间接控制的实体;

(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体,并且客户能够对该实体施加重大影响,在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;

(5)与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。注意:在审计客户是上市公司的情况下,本部分所称审计客户包括该客户的所有关联实体。在审计客户不是上市公司的情况下,本部分所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体(第3种情况)

【问题10】由于企业合并的原因,前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,在什么情形下不被视为独立性受到损害?

在同时满足下列条件时,不被视为独立性受到损害:

(1)当前任关键审计合伙人接受该职务时,并未预料到会发生企业合并;

(2)前任关键审计合伙人在事务所中应得的报酬或福利都已全额支付(除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的,并且未付金额对会计师事务所不重要);

(3)前任关键审计合伙人未继续参与,或在外界看来未参与事务所的经营活动或专业活动;

(4)已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论。

以上就是帮考网本次为考生们分享的《审计》职业道德与独立性要求的知识点汇总,考生们在考前一定不能错过了解的重要知识点!想要考试多得分,平时的积累少不了,帮考网也预祝各位考生都能顺利通过考试!

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