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2021年注册会计师考试《税法》历年真题精选0302
帮考网校2021-03-02 17:50

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、根据个人股票期权所得的征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为( )。【单选题】

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税适用的应税所得项目”。根据个人股票期权所得征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额,按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

2、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税税率的有关规定”。经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。

3、企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“所得税税前扣除有关规定”。企业的财产损失税前扣除,原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。

4、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“保险业营业税征收有关规定”。我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

5、下列各项中,符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。【多选题】

A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与年度纳税申报分开

C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税汇算清缴的有关规定”。核定定额征收企业所得税的纳税人不需要参加汇算清缴,参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了4个月内进行汇算清缴结清税款。(新企业所得税汇算清缴时间改为5个月)

6、下列各项中,不征收资源税的有( )。【多选题】

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。资源税对应税资源的原煤、原矿、原油征税,对人造品和进一步加工品不征资源税,煤矿生产的天然气暂不征税。

7、下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。【单选题】

A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的纳税地点”,纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;纳税人从事运输业务的,应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人出租机器设备的,应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,所以选项C为正确答案。

8、下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是( )。【单选题】

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.临时从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D.不从事生产、经营,但依法负有纳税义务的单位

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法的规定”。以上选项只有选项C可不办理税务登记。

9、企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后,对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业30%以上职工的,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税减免税规定”。本题目符合契税减免税的政策规定。

10、居民甲某有四套住房,将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,甲、乙、丙纳税契税的情况是( )。【单选题】

A.甲不缴纳,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不缴纳

C.甲不缴纳,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不缴纳

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的缴纳与计算”。甲不纳税;乙纳税=1000 000×3%=30 000(元);丙纳税=120 000×3%=3 600(元)

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