2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、以下情形中,属于间接经济利益的是()。【单选题】

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

正确答案:D

答案解析:选项ABC的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

2、如果期中已获得有关控制有效运行的证据，注册会计师需要针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量受下列(　　)的影响。【多选题】

A.拟信赖内部控制的程度

B.剩余期间的长度

C.被审计单位对控制的监督

D.控制在剩余期间的变化

正确答案:A、B、C、D

答案解析:确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素:1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。2. 在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。（选项D）3. 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。4. 剩余期间的长度。（选项B）5. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。（选项A）6. 控制环境。除了上述的测试剩余期间控制的运行有效性，测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，注册会计师可以获取补充审计证据。（选项C）

3、在与治理层沟通的过程中，注册会计师下列做法中正确的有（ ）。【多选题】

A.对于注册会计师的独立性，应当采用书面形式沟通

B.对于审计中遇到的重大困难，采用书面或口头方式及时予以沟通

C.对于审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷，在审计结束后采用书面方式沟通

D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，在最终完成审计工作前沟通

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C错误：对于审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷，应当采用书面方式与治理层及时进行沟通，为保证沟通的及时性，注册会计师可以在书面沟通前先与治理层口头沟通。

4、注册会计师在形成审计结论阶段时,使用财务报表整体的重要性水平的目的是()。【单选题】

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表的影响

正确答案:D

答案解析:选项D正确。注册会计师在形成审计结论阶段,需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响,以及根据错报影响程度(重大不广泛、重大且广泛)出具恰当审计意见类型的审计报告。

5、在财务报表审计时，注册会计师发现审计客户高级管理层未经适当授权做出的重大决策或行动，注册会计师要求与治理层沟通，在沟通时，注册会计师应当使其了解( )。【多选题】

A.识别该事项只是审计的副产品

B.注册会计师没有义务专门设计和执行程序去发现和查找此类事项

C.没有实施专门审计程序以确定是否还存在此类性质相同的其他事项

D.已就补充事项与管理层进行讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。