2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。【单选题】

A.预计负债不确认暂时性差异的所得税影响

B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D.对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债

正确答案:D

答案解析:事项（1）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目所得税费用）；事项（2）产生可抵扣暂时性差异400万元，确认递延所得税资产100万元（对应科目所得税费用）；事项（3）产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目资本公积）；事项（4）因没有出售长期股权投资的计划，所以不确认递延所得税负债。

2、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。【单选题】

A.预计负债产生应纳税暂时性差异

B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

正确答案:D

答案解析:事项2，因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；事项1，交易性金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异.选项B不正确；可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项C不正确；事项4.计提固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异，选项D正确。

3、2012年产生暂时性差异的业务是()。【单选题】

A.因发生违法经营被罚款

B.发生超标业务招待费

C.取得国债利息收入

D.计提产品质量保证费用

正确答案:D

答案解析:计提产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，会产生可抵扣暂时性差异。

4、2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。【单选题】

A.80

B.0

C.20

D.30

正确答案:C

答案解析:合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800 -600）×40% ×25% =20（万元）。

5、甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2014年3月31日止,2013年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是()万元。【单选题】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正确答案:C

答案解析:预计退货部分的利润计入“预计负债”,确认递延所得税资产=(300-200)×20×20%×25%=100(万元),递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=0-100=-100(万元)。