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2020年注册会计师考试《审计》模拟试题1201
帮考网校2020-12-01 18:40

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、在下面哪些情况下,会计师事务所可以承接该项2011年的财务报表审计业务而不会损害独立性()。【多选题】

A.A会计师事务所的前员工(未参与过该项目审计),现任甲有限责任公司的财务部经理

B.B会计师事务所的前所长于2011年3月辞职后加入了K公司,后K公司由于债务危机被乙公司收购,现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬

C.丙上市公司2010年的财务报表审计由C会计师事务所审计,C事务所主任会计师于2011年4月辞职离开C会计师事务所,担任丙公司副总裁

D.2012年1月,丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所,现任事务所部门经理

正确答案:A、B

答案解析:选项A,如果审计项目组的前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户,担任董事或高级管理人员,或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工,且与会计师事务所仍然保持着重要联系,将产生重大不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平。选项B,应掌握:企业合并原因导致前任成员加入审计客户担任重要职位,在符合下列条件的情况下,可认为独立性未受到损害:(1)当接受该职务时,并未预料到会发生企业合并;(2)该前任合伙人在会计师事务所中应得的福利或报酬都已得到全额支付,或福利或报酬是按照预先确定的固定金额支付且尚未支付的金额对会计师事务所并不重要;(3)该前任合伙人未继续参与且在他人看来未继续参与会计师事务所的经营或专业活动;(4)就该前任合伙人在审计客户中所处的职位与治理层进行讨论。对选项C来说,由于C事务所的主任会计师离职未满12月,不能承接该业务。对选项D来说,由于丁公司财务部经理在审计报告涵盖期间,D会计师事务承接业务该业务,独立性会受到不利影响。

2、评估重大错报风险时,注册会计师应当关注因为企业对自动控制的依赖而可能导致的( )重大错报风险。【多选题】

A.非授权访问

B.数据丢失

C.系统瘫痪

D.高速度运行

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于自动信息系统的优点,该系统的高速度运转并不导致重大错报。

3、以下对A注册会计师利用X公司内部审计工作的表述中,恰当的是()。【单选题】

A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对X公司内部管理决策效率的评价

B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知X公司内部审计人员

C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助,A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断,可以直接完全依赖内部审计工作

D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助,A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断,但不能完全依赖内部审计工作

正确答案:D

答案解析:选项A不恰当,内部审计对X公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关,A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息,确定内部审计工作是否与财务报表审计相关。选项B不恰当,A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项,是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件,可见A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知X公司内部审计人员。选项C不恰当,内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助,但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断,而不应完全依赖X公司内部审计工作。

4、注册会计师在对主营业务收入进行审计时,如果认为必要可能会实施分析程序,下列说法中正确的有()。【多选题】

A.根据增值税发票申报表或普通发票,分析产品销售的结构和价格变动是否异常并分析异常变动的原因

B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析,估算全年收入,与实际收入金额比较

C.将本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因

D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

正确答案:C、D

答案解析:根据增值税发票申报表或普通发票,是用来估算全年收入,与实际收入金额比较;将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因,所以选项A错误;将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析,主要是检查是否存在异常,所以选项B错误。

5、识别被审计单位超出正常经营过程的重大交易时,注册会计师可能需要关注的有(    )。【多选题】

A.公司重组

B.对外提供厂房租赁但未收取租金

C.销售折扣

D.售后回购交易

正确答案:A、B、D

答案解析:超出正常经营过程的交易的例子可能包括:(1) 复杂的股权交易,如公司重组或收购;(选项A)(2) 与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易;(3 )对外提供厂房租赁或管理服务,而没有收取对价;A(选项B)(4) 具有异常大额折扣或退货的销售业务;(选项C错误)(5) 循环交易,如售后回购交易;(选项D)(6) 在合同期限届满之前变更条款的交易。

6、注册会计师为了更好的识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险,采取的以下措施中正确的有( )。【多选题】

A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.询问内审人员以确定其是否知悉影响被审计单位的舞弊事实或舞弊嫌疑

C.要求管理层和治理层在书面声明中明确指出已向注册会计师披露了已知的涉及管理层以及其他员工的舞弊或舞弊嫌疑

D.组织项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报风险的可能性进行讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

7、被审计单位对与成本会计相关的授权批准控制的关键控制点应包括()。【多选题】

A.生产指令的授权批准

B.领料单的授权批准

C.人工费用的授权批准

D.工资发放表的授权批准

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D与成本的归集无关,属于工薪内部控制的关键控制。

8、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制抽样风险

B.统计抽样能够定量评价样本结果

C.非统计抽样不能有效设计样本

D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师使用非统计抽样时,如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

9、重大错报风险可能随交易事项、期末账户余额和披露的不同而变化。以下相关的说法中,不正确的是( )。【单选题】

A.需要的计算越复杂,相关交易的重大错报风险就越高

B.会计估计的不确定程度越高,相关事项的重大错报风险就越高

C.所采用的技术进步越快,相关存货的重大错报风险就越高

D.信息系统的自动化程度越高,相关账户的重大错报风险就越高

正确答案:D

答案解析:D:不能仅凭信息系统的自动化程度来断定重大错报风险的水平。如果信息系统的一般控制有效,信息系统自动化程度越高,重大错风险就越低。

10、分析期初期末应付账款余额变动,发现期末应付账款余额远小于期初余额,下列甲公司管理层的解释最合理的是()。【单选题】

A.供应商缩短赊销信用期

B.甲公司实现无库存生产

C.市场萎缩,造成商品滞销,资金无法回笼

D.供应商延长赊销信用期

正确答案:A

答案解析:选项CD应造成期末应付账款余额大于期初余额;选项B,实现无库存生产不能解释应付账款期末余额减少。

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