2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（ ）。【单选题】

A.特定项目审计

B.实施特定审计程序

C.财务信息审阅

D.财务信息审计

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是针对评估的风险采取的应对措施。选项C属于针对重要组成部分已执行工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序仍不能提供充分、适当审计证据时，对于不重要的组成部分实施的工作之一。所以财务报表审阅针对的是不重要的组成部分。

2、下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是控制测试的时间。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确；每三年至少对控制测试一次，选项B正确；关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确；当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是还可能利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项D错误。

3、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是评价控制缺陷的严重程度。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷。

4、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B.两者的审计报告意见类型相同

C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见，选项B错误；在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，选项D错误。

5、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是风险识别和评估的概念和作用。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而需要对被审计单位及其环境的了解的程度，选项B正确。

6、在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

C.组成部分重要性应当由集团项目组确定

D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是集团财务报表重要性。在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A错误；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确；如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，选项C正确；选项D错误，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。选项D错误。

7、下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。选项C错误。

8、下列有关检查风险的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零

D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是检查风险。审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A错误。

9、下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。【单选题】

A.测试会计分录和其他调整

B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

C.复核会计估计是否存在偏向

D.评价重大非常规交易的商业理由

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是应对舞弊导致的重大错报风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）。②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。

10、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（ ）。【单选题】

A.实施舞弊的动机或压力

B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是风险评估程序和相关活动。舞弊的动机或压力是舞弊发生的首要条件。