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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有()。【多选题】
A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B.评估的重大错报风险
C.针对同一认定的细节测试
D.数据之间是否存在稳定的可预期关系
正确答案:B、C
答案解析:本题考核的是确定实质性“分析程序”对特定认定的适用性时,注册会计师通常考虑的因素。确定实质性“分析程序”对特定认定的适用性时,注册会计师通常考虑的因素包括评估的重大错报风险、针对同一认定的细节测试。选项BC正确。
2、在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有()。【多选题】
A.中立性
B.完整性
C.相关性
D.客观性
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考核的是评价“鉴证业务”标准的适当性时应该考虑的因素。注册会计师在评价鉴定标准的适当性时,应当考虑的因素包括鉴定标准特征的相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。选项ABC为正确答案。
3、A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有()。【多选题】
A.内部控制的固有局限性
B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
C.选择性测试方法的运用
D.鉴证对象的特殊性
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考核的是“鉴证业务”风险的限制因素。注册会计师在进行鉴证业务时,无法将鉴证业务的风险降至零,其主要的限制因素有五点,包括内部控制的固有局限性、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断、选择性测试方法的运用、鉴证对象的特殊性、大多数证据是说服性而非结论性的等因素。选项ABCD均为正确答案。
4、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。【单选题】
A.询问员工执行控制活动的情况
B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动
D.检查文件和记录
正确答案:B
答案解析:本题考核的是了解“内部控制”活动能够实施的审计程序。询问员工执行控制活动的情况、观察员工执行的控制活动、检查文件和记录均能够防止或发现并纠正重大错误。但在确定被审计单位控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,分析程序无法实现这一目标,所以在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的,选项B错误。
5、在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。【单选题】
A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
正确答案:B
答案解析:本题考核“重要性”水平的判断标准。在审计实务中,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等都可以作为确定财务报表层次的重要性水平的数据。但选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的标准。
6、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。【单选题】
A.交易授权、交易执行、交易付款分离
B.交易授权、交易记录、资产保管分离
C.资产保管、交易执行、交易报告分离
D.交易授权、交易付款、交易记录分离
正确答案:B
答案解析:本题考核企业“内部控制”的职责分离原则。企业内部控制的职责分离主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。
7、在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。【多选题】
A.对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口,选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
8、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。【单选题】
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D.较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响
正确答案:C
答案解析:本题考核对“重要性”概念的理解。重要性应考虑具体环境因素、几项错报的共同影响、较小金额错报的累计影响。从报表使用者的角度来讲,注册会计师判断一个事项对财务报表使用者是否重大,是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的,而不是考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响,因为个别特定使用者的需求可能有很大不同,所以选项C不正确。
9、下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有()。【多选题】
A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
B.与鉴证业务相关的资料的可获得性
C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制
D.A注册会计师的专业胜任能力
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考核的是影响注册会计师可获取“审计证据”的数量和质量。影响注册会计师可获取审计证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征、与鉴证业务相关的资料的可获得性、客观环境或甲公司管理层是否施加限制等。选项D注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容,故不应选择。
10、在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是()。【单选题】
A.建设新产品生产线,提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
正确答案:C
答案解析:本题考核注册会计师对管理层提出的“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划的可接受性。管理层提出的对“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划应包括是否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。
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