2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（　）。【单选题】

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

正确答案:A

答案解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.纳税人进口货物，为报关进口的当天

C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天

正确答案:B、C

答案解析:选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

3、下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有()。【多选题】

A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加

D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D的表述均正确。

4、下列关于关税税率适用的表述，正确的是()。【单选题】

A.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

B.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税

C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

正确答案:A

答案解析:选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税；选项D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

5、根据印花税的有关规定,应税凭证所载金额是外国货币的,下列说法错误的有( )。【多选题】

A.鼓励对外交往不纳税

B.按件贴花5元

C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税

D.以凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税

正确答案:A、B、D

答案解析:应税凭证所载金额是外国货币的,以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币,然后计算应纳印花税税额。

6、纳税人的主要权利有（ ）。【多选题】

A.申请退还多缴税款权

B.请求国家赔偿权

C.申请减免税权

D.申请复议和提起诉讼权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权等。四个选项均符合题意。

7、下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的是(　　）。【单选题】

A.委托加工应税消费品应当首先以组成计税价格作为计税依据

B.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品平均售价作为计税依据

C.用于赠送的自产应税消费品应以同类应税消费品平均售价作为计税依据

D.换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

正确答案:C

答案解析:选项A：委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据；选项B：投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据；选项D：换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。

8、某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平方米，其中办公占地0.3万平方米，职工宿舍占地0.1万平方米；育林地1万平方米，运材道占地1万平方米，林中度假村占地0.6万平方米，林场所在地城镇使用税年税额每平方米1.2元。该林场全年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。【单选题】

A.0.72

B.1.08

C.1.2

D.2.4

正确答案:C

答案解析:在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（0.3+0.1+0.6）×1.2 =1.2（万元）。

9、下列各项中,应缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.房地产的评估增值

B.出租的房产

C.仍在抵押期间的房地产

D.合作建房,建成后转让的

正确答案:D

答案解析:选项ABC的房地产权属未发生转移,所以不属于土地增值税的征收范围,不缴纳土地增值税。

10、关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有( )。【多选题】

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。