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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、以下与集团审计重要性相关的说法中,正确的是( )。【单选题】
A.集团项目组应当为每个组成部分的财务报表确定重要性水平
B.各个组成部分重要性水平的汇总数应高于集团财务报表整体的重要性水平
C.集团项目组需要针对集团财务报表设定明显微小错报临界值
D.各个组成部分注册会计师应当运用统一的实际执行重要性水平
正确答案:C
答案解析:选项A错误:如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为这些组成部分确定组成部分重要性。而非为所有组成部分。选项B错误:对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。选项D错误:在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性,并非运用统一的实际执行重要性水平。
2、以下有关函证的表述中恰当的是()。【单选题】
A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否
B.对于零余额账户无须函证
C.对于本期内注销的账户无须函证
D.银行存款余额无论大小都必须函证
正确答案:D
答案解析:函证银行存款不仅可以了解银行存款余额,还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况,注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
3、注册会计师为应对新增固定资产的存在认定的重大错报风险而获取的下列审计证据中,可靠性最强的是( )。【单选题】
A.固定资产的卖方发票
B.固定资产的实物检查记录
C.固定资产的账簿记录
D.固定资产的折旧计提情况
正确答案:B
答案解析:证实实物资产存在认定的最佳证据莫过于实物资产本身。
4、职业怀疑是保证审计质量的关键要素,注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有( )。【多选题】
A.识别和评估重大错报风险时,有助于设计恰当的风险评估程序
B.设计和实施进一步审计程序时,有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.评价审计证据时,有助于谨慎评价审计证据,防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向
D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
正确答案:A、B、C、D
答案解析:在审计过程中,保持职业怀疑的作用包括:1.在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉,充分考虑错报发生的可能性和重大程度,有效识别和评估重大错报风险。(选项A)2. 在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,降低选取不适当的审计程序的风险;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉,并作出进一步调查。(选项B)3、在评价审计证据时保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。(选项C)此外,保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。(选项D)
5、下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中,错误的是()。【单选题】
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
正确答案:B
答案解析:选项B错误,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响,考虑是否降低对相关控制的信赖程度;或者调整实质性程序的性质;或扩大实质性程序的范围等,而不是直接得出控制运行无效的结论。
6、下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。【单选题】
A.控制环境的优劣影响对财务报表层次重大错报风险的评估
B.了解控制环境时应考虑治理层对内部控制的态度
C.控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
D.控制环境不影响实质性程序的时间安排
正确答案:D
答案解析:选项D错误:有效的控制环境还能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础。相反,控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性。例如,注册会计师在进行风险评估时,如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的。
7、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时,以下审计程序中可以考虑的有()。【多选题】
A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函
正确答案:A、B、C
答案解析:向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况,而无助于核实应付账款的情况。
8、A注册会计师应提请甲公司对2011年财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。【多选题】
A.甲公司由于某种原因在财务报表日前被起诉,法院于财务报表日后判决甲公司应赔偿对方损失
B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D.财务报表日后企业合并
正确答案:A、B
答案解析:选项C和D都是发生在财务报表日后,只需要提请披露。
9、在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当( )。【多选题】
A.重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
正确答案:A、B
答案解析:重要性水平是从报表使用者的角度来说的,一般的重要性水平是不会变化的,在审计过程中有可能修正计划的重要性水平,但是在审计完成阶段,不能人为的任意修改重要性水平。另外因为前提是“如果识别出以前未识别的重大错报风险”,即之前注册会计师在审计时有部分重大错报风险没有识别出来,那么此时就应该看原来确定的重大错报风险是否合理,而不是检查风险。因此C选项不正确。 针对选项D,分析程序对控制测试的有效性的评估是没有效果的。分析程序主要是利用财务数据的关系进行的分析,分析时从来不涉及到企业内部控制的情况。因此选项D不正确。
10、下列有关预防性控制和检查性控制的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.人工控制是预防性控制。
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告是预防性控制。
C.人工控制是检查性控制。
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因是检查性控制。
正确答案:B、D
答案解析:选项AC错误:预防性控制可能是人工,也可能是自动化的。检查性控制可以由人工执行,也可以由信息系统自动执行。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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