2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十二章 职业道德基本原则和概念框架5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是（）。【单选题】

A.考虑审计客户是否涉足非法活动

B.考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信

C.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

D.考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题

正确答案:C

答案解析:选项C属于注册会计师承接财务报表审计业务后，通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。

2、注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括（  ）。【多选题】

A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C.分派不同的项目组为相关客户提供服务

D.直接与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

正确答案:A、B

答案解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：（1）当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；（选项A）（2）要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况；（选项B）（3）从其他渠道获取必要的信息。

3、下列各项描述中，对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。【多选题】

A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人

C.项目组成员张某是审计客户出纳人员的大学普通校友

D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A属于自身利益导致的不利影响；选项B属于过度推介导致的不利影响；选项C不构成密切关系，不产生不利影响；选项D属于外在压力导致的不利影响。

4、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（  ）。【单选题】

A.注册会计师甲上一年度在A公司从事会计工作，本年度拟加入会计师事务所并参加A公司的年报审计工作，但非该项目合伙人

B.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师乙的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

C.注册会计师丙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书

D.注册会计师丁的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人

正确答案:C

答案解析:选项C不产生不利影响：由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。选项A产生不利影响：审计项目组成员最近曾担任审计客户的特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。选项B产生不利影响：另外5万元视是否并购成功而支付属于或有收费，会产生自身利益的不利影响。选项D产生不利影响：项目组成员的其他近亲属在被审计单位中担任职务，可能产生密切关系的不利影响。

5、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（　　）。【单选题】

A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。