2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（　）。【单选题】

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

D.评估会计估计的合理性

正确答案:B

答案解析:选项B正确：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(一)了解适用的财务报告编制基础的要求；(二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(三)了解管理层如何作出会计估计。在(三)中，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)。但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

2、以下有关积极与消极的函证方式的说法中，正确的有（    ）。【单选题】

A.对于积极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息有误。

B.对于积极式的函证，注册会计师可以在询证函中不列明账户余额而要求被询证者填写有关信息。

C.对于消极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息无误。

D.对于消极式的函证，注册会计师在预期被审计单位存在大量的错误时可以考虑使用。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。选项A错误：注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函罗因此，无法证明所函证信息是否正确。选项C错误：对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。选项D错误：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1) 重大错报风险评估为低水平;(2) 涉及大量余额较小的账户;(3) 预期不存在大量的错误;(4) 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

3、下列( )情况表明u会计师事务所违反了职业道德基本原则中的保密原则。【单选题】

A.项目合伙人在经验交流会上实名列举了甲客户的审计案例

B.在针对乙客户的诉讼进行辩护时，在法庭上公开了与诉讼相关的工作底稿

C.未经丙公司许可，将审计档案直接交给注协质量检查人员

D.允许项目合伙人编制丁公司本年度审计计划时参阅该公司上年度工作底稿

正确答案:A

答案解析:A：未经客户许可在公开场合介绍客户具体情况，违背了保密的义务(至少不应列举客户名称)；B：为诉讼作证向法庭出示审计档案不属于泄密行为；C：接受注协的质量检查不违反保密原则；D：本所项目组成员查阅上年工作底稿不属于泄密的行为。

4、以下对错报的分类中，不正确的是（）。【单选题】

A.注册会计师通过测试样本估计出的总体的错报属于推断错报

B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报

C.注册会计师通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报

D.被审计单位收集和处理数据过程中发生的错误属于事实错报

正确答案:A

答案解析:推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。

5、下列关于书面声明的说法中，错误的有（   ）。【多选题】

A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，可以将获取的管理层声明书作为发表审计意见的基础

B.书面声明不能以口头形式传达给注册会计师，董事会会议纪要可以作为书面声明

C.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，构成其组成部分

D.书面声明要涵盖审计报告中提及的所有期间

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A错误，管理层的书面声明需要其他证据的佐证，尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。选项B错误：书面声明是管理层为确认某些事项或支持其他审计证据而向注册会计师提供的书面陈述，应当以声明书的形式送致注册会计师，董事会会议纪要不属于书面声明。选项C错误：其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。选项D正确：书面声明需要涵盖审计报告中提及的所有期间。

6、注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（　　），应该进行的控制测试范围越大。【多选题】

A.控制的预期偏差率越低

B.拟信赖控制运行有效性的期间越长

C.控制执行的频率越高

D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

正确答案:B、C

答案解析:选项A中控制的预期偏差率越高（一定范围内），则需要实施控制测试的范围越大；选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。

7、有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有()。【多选题】

A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序

B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试

C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层

D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

正确答案:A、C

答案解析:审计抽样不适用于询问、观察和分析程序的审计程序；传统变量抽样中的差额估计和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。

8、注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时,拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时,注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是()。【单选题】

A.固定资产的抵押情况

B.固定资产的报废或毁损情况

C.固定资产的投保及其变动情况

D.固定资产折旧的计提情况

正确答案:B

答案解析:注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况,故选项B正确；而在选项A和C中,注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况；在选项D中,注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

9、根据对函证的控制要求，以下各项中，应当由注册会计师亲自执行的有（ ）。【多选题】

A.在询证函上加盖被审计单位的公章

B.将询证函送往邮局发出

C.核对询证函所列明的各项资料

D.填写所函证的内容

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。选项B正确：在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后9 不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。选项C正确，选项D错误：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。（并不要求所函证的内容要注册会计师必须亲自填写，但要求核对）

10、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（　）。 【单选题】

A.注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

B.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

C.注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D.注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案:C

答案解析:注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。