2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误； 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项 C 错误；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性，选项 D 错误。

2、下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。【单选题】

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计的前提条件。审计工作的前提条件包括：（1）存在可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的责任。 包括①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 

3、下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。【单选题】

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.被审计单位管理层能力欠缺

D.注册会计师首次接受委托

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是重要性水平的确定。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：①连续审计项目，以前年度审计调整较少；②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效（选项A正确）。相反，如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：①首次接受委托的审计项目（选项D）；②连续审计项目，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等（选项B、C）；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

4、下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.书面声明的日期不得晚于审计报告日

B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

D.书面声明的日期可以早于审计报告日

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项B错误。

5、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项A 正确；注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，选项B 正确；注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制， 而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制，选项D正确；企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制，选项C错误。

6、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。【单选题】

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项B错误。

7、下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

B.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是信息技术一般控制对控制风险的影响。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。因此，选项B错误。

8、下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是审计抽样。样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，选项A错误。

9、下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.询问可以以口头或书面方式进行

B.询问适用于风险评估，控制测试和实质性程序

C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计程序。针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项 C 错误。

10、在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。【单选题】

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是对集团财务报表审计的特殊考虑。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响，因此，选项A符合题意。