2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于国际重复征税消除方法的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采用

C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件,但并不承认其独占地位

D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“国际重复征税消除方法”。选项B,免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的,采用免税法的国家大多是发达国家;选项C,抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的,但不是独占的:选项D,直接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务。

2、下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业自行计算在企业所得税前扣除”。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:①企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;②企业各项存货发生的正常损耗;③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;⑤企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;⑥其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

3、下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。【多选题】

A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的

D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理”。有下列情况之一的,代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为:①委托方死亡或解体;②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的;③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

4、居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“契税、印花税纳税义务发生时间”。契税是承受方缴纳,转让方不涉及契税,所以A选项不对。

5、下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1 000元

B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5 000元

C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10 000元

D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚”。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。

6、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税应纳税额的计算”。城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7% =3.15 (万元)

7、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5 000平方米,医院3 000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10 000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税应纳税额的计算”。土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

8、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

9、下列关于税收征管和税收筹划的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.节税属于合法行为

B.逃税属于违法行为

C.偷税属于违法行为

D.避税属于非违法行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征管和税收筹划”。节税具有合法性,避税具有非违法性。逃税和偷税是违法行为,所以上述选项是正确的。

10、下列关于个人所得税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税征收管理”。扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴,并且要对扣缴义务人予以处罚;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税;个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得项目计征个人所得税。