2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项中,不属于审计委员会职责的是()。【单选题】

A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

B.核查对外报告规定的遵守情况

C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

D.在内部审计完成后,依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

正确答案:D

答案解析:本题考核审计委员会的监察职能。审计报告是由内部审计师编制的,所以选项D不正确。

2、下列关于审计委员会的表述中,错误的是()。【单选题】

A.审计委员会是董事会下辖的委员会,全部由独立、非行政董事组成

B.审计委员会成员最重要的是具有管理技能,是否拥有相关的财务经验并不重要

C.董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责

D.审计委员会负责整个风险管理过程,包括确保内部控制系统是充分且有效的

正确答案:B

答案解析:本题考核审计委员会的监察职能。审计委员会是董事会下辖的委员会,全部由独立、非行政董事组成,他们至少拥有相关的财务经验。所以选项B错误。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下,审计委员会负责整个风险管理过程,包括确保内部控制系统是充分且有效的。

3、某投资项目年营业收入为180万元，年付现成本为60万元，年折旧额为40万元，所得税税率为25%，则该项目年营业现金流量为（ ）万元。【单选题】

A.81.8

B.100

C.82.4

D.76.4

正确答案:B

答案解析:年营业现金流量=税后经营净利润+折旧=（180-60-40）×（1-25%）+40=100 （万元）。

4、内部审计师的职能范围主要包括()。【多选题】

A.帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法

B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性

C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议

D.在兼并、收购和转型活动中发挥作用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核审计委员会与内部审计师的关系。内部审计师的目的有若干个,包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性;确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录,正确地保护资产;确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤,来应对控制的不足。越来越多的内部审计师为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。他们还帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法。而且,内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。

5、某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资800万元，当年完工并投产。该项目计划借款筹资800万元，年利率5%，每年年末付当年利息。该项目可以持续5年，估计每年固定成本（不含折旧）为50万元，变动成本是每件150元。固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限为5年，估计净残值为20万元。销售部门估计各年销售量均为5万件，该公司可以接受300元/件的价格，所得税税率为25%。则该项目经营期第1年的实体现金流量和股权现金流量分别为（ ）万元。【多选题】

A.564

B.534

C.648

D.594

正确答案:A、B

答案解析:本题的主要考核点是实体现金流量和股权现金流量的确定。年折旧=（800-20）/5=156 （万元）年利息=800×5%=40 （万元）年税前经营利润=（300-150）×5-（ 156+50）=544 （万元）在实体现金流量法下，某年的经营期现金流量=该年税前经营利润×（1-所得税税率）+折旧=544×（1-25%）+156=564 （万元）在股权现金流量法下，某年的经营期现金流量=实体现金流量-利息×（1-所得税税率）=564-40×（1-25%）=534 （万元）第1年偿还的借款利息，属于实体现金流量法下该项目的无关现金流量；在股权现金流量法下，属于该项目的相关现金流量。