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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元,其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%,地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税( )。【单选题】
A.53.76万元
B.56万元
C.59.14万元
D.61.60万元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。只有单独建造的地下建筑,才按照房产原值的一定比例计算应税房产原值。应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×10÷12=56(万元)。
2、某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入68万元,但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。【单选题】
A.12.75万元
B.13.6万元
C.14.45万元
D.15.3万元
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是居民企业应纳税额的计算。应纳的企业所得税=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。因此,选项C符合题意。
3、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元,双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是( )。【单选题】
A.2000万元
B.5000万元
C.6000万元
D.9000万元
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的,视同房屋买卖,应由产权承受人,按房屋现值缴纳契税,所以计税依据是9000万元。因此,选项D符合题意。
4、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述,错误的是()。【单选题】
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数量
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。从量计征消费税的应税消费品的销售数量,具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。因此,选项D符合题意。
5、下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。【单选题】
A.征税对象
B.纳税地点
C.纳税环节
D.纳税义务人
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。因此,选项A符合题意。
6、某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元、车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
B.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
C.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是车辆购置税税率与计税依据。进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税,由于进口的是载货汽车,不是消费税应税范围,所以消费税是0,那么进口载货汽车的计税依据为关税完税价格+关税。因此,选项C符合题意。
7、下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有( )。【多选题】
A.变价抵缴
B.补征税额
C.强制扣缴
D.征收关税滞纳金
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是关税的强制执行。《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利,强制措施主要有两类:(1)征收关税滞纳金;(2)强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。因此,选项ACD符合题意。
8、企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( )。【单选题】
A.关税税额
B.消费税税额
C.房产税税额
D.城镇土地使用税税额
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是城建税的计税依据。城市维护建设税的依据,是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。两税是指消费税和增值税。因此,选项B符合题意。
9、下列申请行政复议的表述中,符合税务行政复议相关规定的有( )。【多选题】
A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
B. 对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议
C. 对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议
D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项ABCD符合题意
10、下列关于个人所得税税制模式的表述中,正确的有( )。【多选题】
A. 我国目前个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式,即混合征收制
B. 实行分类征收制模式便于征收管理,但不利于平衡纳税人税负
C. 实行综合征收制模式征收管理相对复杂,但有利于平衡纳税人税负
D. 个人所得税在组织财政收入、提高公民纳税意识,尤其在调节个人收入分配差距方面具有重要作用
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。个人所得税的征收模式有三种:分类征收制、综合征收制与混合征收制。分类征收制,就是将纳税人不同来源、性质的所得项目,分别规定不同的税率征税;综合征收制,是对纳税人全年的各项所得加以汇总,就其总额进行征税;混合征收制,是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税,然后将全年的各项所得进行汇总征税。三种不同的征收模式各有其优缺点。因此,选项ABCD符合题意。
2020-05-30
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