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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。【单选题】
A.26
B.29
C.43.5
D.65
正确答案:B
答案解析:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定,铁矿山企业的铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(万元)。
2、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。
3、对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:根据房产税的规定,对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
4、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】
A.以房产抵债
B.将房产赠与他人
C.以房产作投资
D.子女继承父母房产
正确答案:A、B、C
答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。
5、企业在一般的股权买卖中,计算其股权转让所得时,可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:根据2005年教材新增加的内容,企业在一般的股权买卖中,股权转让人应该分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得,也就是说都确认为股权转让所得,没有股息性质所得的问题,没有扣除问题。只有企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。
6、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税;个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:新税法规定,个人将不动产无偿赠送他人,视同销售征收营业税。
7、下列各项中,符合城市维护建设税有关的规定的有( )。【多选题】
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据
正确答案:A、B、C
答案解析:对纳税人违反三税规定,被处以补税和罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,所以D是错误的。
8、在确定车船使用税计税标准时,载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨都按1吨计算。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:根据车船使用税法的规定,对车辆净吨位尾数在半吨以下者,按半吨算;超过半吨者按1吨算;对船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算,本题发生了张冠李戴的错误。
9、根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】
A.未办税务登记临时从事生产经营的
B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的
C.纳税人申报的计税明显偏低,又无正当理由的
D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的
正确答案:B、C、D
答案解析:根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
10、某外贸公司2005年3月从生产企业购入化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款25万元,增值税4.25万元,支付购化妆品的运输费用3万元,当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )万元。【单选题】
A.7.5
B.8.4
C.9.7
D.10.5
正确答案:A
答案解析:外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费品直接出口,应该依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=25×30%=7.5(万元)。
2020-05-30
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