2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下关于会计师事务所是否构成网络的判断,不正确的是()。【单选题】

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络

B.如果联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策,应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本,则该结构应当被视为网络

D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络

正确答案:C

答案解析:选项C不正确,因为该联合体中的各实体间没有真正的分担的成本,该联合体中的各实体间分担的成本不重要,分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要,因此不能被视为网络会计师事务所。

2、M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2006~2010年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2011年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排不恰当的有()。【多选题】

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

正确答案:A、B、C

答案解析:执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。

3、独立性概念框架要求注册会计师采取()措施来确保对独立性原则的遵循。【多选题】

A.识别对独立性的不利影响

B.采取必要的防范措施

C.拒绝客户业务或终止业务

D.评价已识别不利影响

正确答案:A、B、D

答案解析:独立性概念框架的工作思路有三个层次,首先识别可能的不利影响；第二是评价已识别的不利影响；第三是在必要时采取防范措施消除或降低不利影响至可接受水平。

4、会计师事务所不得承担管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有()。【多选题】

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策,不会被视为承担管理层职责。

5、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有( )。【多选题】

A.4年前曾在被审计单位担任统计员

B.持有被审计单位发行的公司债券

C.为被审计单位设计内部控制制度

D.其配偶在被审计单位担任董事

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在直接经济利益；选项C，为被审计单位设计内部控制制度属于担任了不相容职务；选项D，注册会计师与被审计单位的一名独立董事是主要近亲属，影响注册会计师的独立性。