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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、以下联合体中可能被视为网络的有()。【多选题】
A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络
C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务,应被视为网络
D.如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享同一经营战略,应被视为网络
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C不正确,因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。
2、以下理财服务中,注册会计师不能为其审计客户提供的有()。【多选题】
A.安排审计客户资本结构
B.提出多种供管理层备选的融资交易方案
C.帮助客户处置房产
D.制定公司战略
正确答案:A、C、D
答案解析:会计师事务所提供财务服务,可能因自我评价或过度推介产生不利影响。公司财务服务主要包括下列活动:(1)协助审计客户制定公司战略;(2)为审计客户并购识别可能的目标;(3)对资产处置交易提供建议;(4)协助实施融资交易;(5)对合理安排资本结构提供建议。
3、U事务所连续两年从某上市公司审计客户X公司收取的审计费用占其业务收入的比例超过15%,为将不利影响降低至可接受的水平,U事务所可以选择的防范措施有( )。【多选题】
A.由其他事务所实施发表审计意见前复核
B.向客户治理层披露收费比例
C.由其他事务所实施发表审计意见后复核
D.由项目组外的高级职员复核
正确答案:A、C
答案解析:A、C均为规定的措施。B属于事务所应做的工作,不属于降低不利影响的措施。由本所职员执行的措施(D)无法降低对事务所的独立性产生的不利影响。
4、U事务所的20×1年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务,使与该事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体,则以下措施最恰当的是( )。【单选题】
A.U事务所与Y公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性
B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系
C.U事务所应解除X公司的审计委托,以免违反审计独立性
D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核
正确答案:B
答案解析:A:事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立;B是规定;如能满足B中要求,则无需采取C、D中的措施。
5、在不承担管理层职责、聘用决策由客户负责做出的前提下,会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供下列( )招聘服务不对独立性产生不利影响。【多选题】
A.对申请者进行面试
B.对申请者是否适合相关的职位提出最终意见
C.审查申请者的资格
D.对申请者财务方面的胜任能力做出最终决定
正确答案:A、C
答案解析:B中的“最终意见”、D中的“最终决定”都属于管理层职责,产生严重不利影响。
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