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注册会计师在年度报表审计过程中需要注意的事项是什么

注册会计师在年度报表审计过程中需要注意的事项是什么
黄瑞传 2018-10-11 16:38

2018-10-11 19:00最佳答案

帮考网提示:
一、明确审计目标
注册会计师的审计目标是:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
由此可见,注册会计师审计不是拾遗补缺性的,也不是处罚性的,而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此,注册会计师应树立全局观念,通过各种审计程序,务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。
二、正确理解审计的时间范围
尽管审计的时间范围在审计报告中已明确,但《首次接受委托时对期初余额的审计》准则要求注册会计师对以前年度发生的经济业务进行审计确认。对报告期后发生的经济活动,《期后事项》准则要求注册会计师进行适当关注和披露。另外,在可预见的未来时期内是否能够正常运行,《持续经营》准则要求注册会计师对持续经营能力进行评价。因此,注册会计师审计的时间范围是以审计报告中明确的时间范围为主,并不完全局限于这个时间范围。实际的时间范围要更宽。
三、全面理解审计责任
1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度会计报表审计中对内部控制有效性的检查,目的是评价审计风险、确定审计抽样范围和规模,不是对内部控制制度专项审计。
2.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性。恰当选用会计政策、合理作出会计估计是被审计单位管理层的责任,但对管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性作出恰当评价则是注册会计师的责任。因此,注册会计师应将此作为一个工作重点。
3.评价财务报表的总体列报。注册会计师审计重点不是检查小额业务处理的正确与否,而是要合理评价财务报表的总体列报。因此,着眼点应是影响财务报表总体的重大事项的列报。无论一般审计程序做得多么严谨,都要增加评价财务报表的总体列报这一必不可少的程序。
四、严格遵循审计程序与确保审计质量的关系
一方面,严格遵循审计程序是确保审计质量的基础。如实物资产监盘、往来户发函询证等程序,是必不可少的。通过这些审计程序能够迅速、有效地发现被审计单位资产管理、往来户管理中存在的问题,从而对相关资产负债在财务报表中的列报进行合理地评价。
另一方面,仅仅依靠严格遵循审计程序还不能达到确保审计质量的目的。在严格遵循审计程序的基础上,注册会计师要充分运用职业判断能力和综合分析能力,根据异常现象发现实质性问题,真正确保审计质量、降低审计风险。
五、特殊用途审计报告与普通审计报告的关系
注册会计师经常遇到客户提出特殊要法度,有的说:“我们这个审计报告只用于工商年检,没有什么责任。”其实,注册会计师年度会计报表审计报告是对所有使用者有效,即使在审计报告中明确列示报告用途,这种附加条款也是无效的。因此,注册会计师不能心存侥幸,对任何审计报告都应坚持必要的职业谨慎态度。

其他回答(共7条)

  • 2018-10-11 16:56 管玉珍

    审计流程一共分为四个阶段具体如下:

    一、初步业务活动;

    二、审计计划阶段;

    三、审计实施阶段;

    四、审计完成阶段;

    年报审计注意事项:

    一、明确审计目标

    二、正确理解审计的时间范围

    三、全面理解审计责任

    四、严格遵循审计程序与确保审计质量的关系

    五、特殊用途审计报告与普通审计报告的关系

    扩展资料:

    年报审计即年度财务会计报告审计, 是指注册会计师依法接受委托, 按独立审计准则的要求, 对被审计单位的年度财务会计报告实施必要的审计, 获得充分、适当的审计证据并对年度财务会计报告发表审计意见。

    注册会计师对审计资料进行整理、复核, 出具审计报告。企业收到审计报告后, 若需要调整账户、调整报表数据的, 应及时调整, 调整后将财务会计报告及时报送有关各方。年报审计资料应作为会计档案妥善保管。

    参考资料:

  • 2018-10-11 16:59 桂雁滨

    财务会计报告一般应经注册会计师审计。年报审计可分为签约、实施审计和出示审计报告三个阶段。
    企业应及时与会计师事务所就年报审计进行协商, 达成一致意见, 由双方法定代表人或授权代表签订审计业务约定书并加盖单位公章。
    企业会计人员应事先做好准备,审计开始, 能及时提供审计所需的全部资料, 如企业的会计管理制度, 会计账册、凭证、报表,营业执照,有关批文, 合营协议、企业章程, 产权证明, 纳税鉴定书等。企业应为年报审计提供必要的合作, 如审计场所, 计算工具, 具体情况介绍, 协助誊抄、计算、复印等。审计完毕,企业应认真听取注册会计师对年度财务会计报告的审计意见, 以及对企业财务会计工作的意见与建议。
    注册会计师对审计资料进行整理、复核, 出具审计报告。企业收到审计报告后, 若需要调整账户、调整报表数据的, 应及时调整, 调整后将财务会计报告及时报送有关各方。年报审计资料应作为会计档案妥善保管。
    财务报表审计中的注意事项
    随着现代企业规模的日益壮大,审计财务报表重大报错风险成为财务报表审计程序的重要环节。在对财务报表重大错报风险进行审计时应注意以下问题:
    财务报表审计需明确审计范围和内容。对财务报表层次的重大错报风险审计,必须明确审计范围和具体内容,这是审计财务报表层次重大错报风险的基础。
    掌握财务报表审计中有效获取重大错报风险审计相关信息的方法。重大错报风险审计的范围涉及面广,内容多,各内容复杂程度不一,因此,要获取被审计单位重大错报风险审计的相关信息,必须运用适当的方法。这些方法主要包括:询问、观察与检查,分析程序和穿行测试等。
    进行财务报表审计药合理估量重大错报风险水平。合理估量报表层次重大错报风险水平,是一个尽可能节约审计成本与努力降低审计风险的判断过程。
    进行财务报表审计需拟定总体应对措施。由于影响财务报表层次重大错报风险的因素是多方面的,且每一因素对财务报表产生的影响是广泛的,一般情况下,难以限于某一具体认定。因此,对报表层次重大错报风险审计后,应采取总体应对措施。
    财务报表审计需设计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。财务报表层次重大错报风险以及所采取的总体应对措施,对实施进一步审计程序具有重大影响。因此,CPA应针对认定层次重大错报风险设计进一步审计程序,以将检查风险降到可接受的水平。
    财务报表审计要注意两个层次重大错报风险审计的内在联系。从重大错报情形的最终显现来看,财务报表层次的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额、列报的认定有关,也可能与多个具体认定有关。因此,要注意财务报表层次与认定层次重大错报风险审计的内在联系。

  • 2018-10-11 17:02 赵鲜丽

    以下由帮考网为您解答:年报审计五大注意事项一、明确审计目标注册会计师的审计目标是:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。由此可见,注册会计师审计不是拾遗补缺性的,也不是处罚性的,而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此,注册会计师应树立全局观念,通过各种审计程序,务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。二、正确理解审计的时间范围尽管审计的时间范围在审计报告中已明确,但《首次接受委托时对期初余额的审计》准则要求注册会计师对以前年度发生的经济业务进行审计确认。对报告期后发生的经济活动,《期后事项》准则要求注册会计师进行适当关注和披露。另外,在可预见的未来时期内是否能够正常运行,《持续经营》准则要求注册会计师对持续经营能力进行评价。因此,注册会计师审计的时间范围是以审计报告中明确的时间范围为主,并不完全局限于这个时间范围。实际的时间范围要更宽。三、全面理解审计责任1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度会计报表审计中对内部控制有效性的检查,目的是评价审计风险、确定审计抽样范围和规模,不是对内部控制制度专项审计。2.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性。恰当选用会计政策、合理作出会计估计是被审计单位管理层的责任,但对管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性作出恰当评价则是注册会计师的责任。因此,注册会计师应将此作为一个工作重点。3.评价财务报表的总体列报。注册会计师审计重点不是检查小额业务处理的正确与否,而是要合理评价财务报表的总体列报。因此,着眼点应是影响财务报表总体的重大事项的列报。无论一般审计程序做得多么严谨,都要增加评价财务报表的总体列报这一必不可少的程序。四、严格遵循审计程序与确保审计质量的关系一方面,严格遵循审计程序是确保审计质量的基础。如实物资产监盘、往来户发函询证等程序,是必不可少的。通过这些审计程序能够迅速、有效地发现被审计单位资产管理、往来户管理中存在的问题,从而对相关资产负债在财务报表中的列报进行合理地评价。另一方面,仅仅依靠严格遵循审计程序还不能达到确保审计质量的目的。在严格遵循审计程序的基础上,注册会计师要充分运用职业判断能力和综合分析能力,根据异常现象发现实质性问题,真正确保审计质量、降低审计风险。五、特殊用途审计报告与普通审计报告的关系注册会计师经常遇到客户提出特殊要法度,有的说:“我们这个审计报告只用于工商年检,没有什么责任。”其实,注册会计师年度会计报表审计报告是对所有使用者有效,即使在审计报告中明确列示报告用途,这种附加条款也是无效的。因此,注册会计师不能心存侥幸,对任何审计报告都应坚持必要的职业谨慎态度。

  • 2018-10-11 17:59 车惠淑

    一是注册会计师应当根据审计风险准则的要求,识别和评估财务报表重大错报风险,针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。
    二是注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求,在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
    三是注册会计师在对上市公司会计报表出具审计报告时,按照审计报告准则的要求,采用新的审计报告格式出具审计报告。由于上市公司会计报表仍然按照原会计准则和企业会计制度编制,注册会计师出具审计报告时,仍需提及上市公司编制会计报表时适用的企业会计制度,可不提及“所有者权益(或股东权益)变动表”。注册会计师应当按照准则的要求,获取充分、适当的审计证据,以确定比较数据是否正确列报。
    四是注册会计师应当按照审计工作底稿准则的要求,形成明晰的审计工作记录。注册会计师应当在审计报告日后60天内,及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。如果注册会计师未能完成审计业务,应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档。 会计师事务所应当制订政策和程序,使业务工作底稿保存期限符合准则的规定。对于形成的审计工作底稿,会计师事务所应当自业务报告日起至少保存10年。对于执行原准则形成的永久性档案,会计师事务所可以按照新审计准则的要求,按不短于10年的期限保存,也可以根据业务需要永久保存。
    五是注册会计师应当按照与治理层沟通准则的要求,就自身责任、独立性、计划的审计范围和时间以及审计工作中发现的问题等事项与被审计单位治理层直接沟通。
    六是会计师事务所应当按照质量控制准则的要求,修订并贯彻执行质量控制制度,以保证执业质量,防范执业风险。会计师事务所应当指定内部独立的机构或人员对上市公司审计业务实施项目质量控制复核。注册会计师只有在项目质量控制复核完成,且按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后,才能出具审计报告。

  • 2018-10-11 18:59 樊彦敏

    事项1,不恰当。注册会计师可以根据审计过程中收集到的审计证据来修改原先确定的重要性,但是并不需要删除原记录的工作底稿内容。
    事项2,不恰当。审计工作底稿应当于审计报告日后的60天内要完成归档,审计报告日为4月18日,归档日为6月19日,超过了60天,因此不符合规定。
    事项3,不恰当。回函传真件也可以成为充分适当的审计证据,只要当初获取传真件时注册会计师确认了发件人身份、并检查了电子回函的安全环境,电子回函是可以作为可靠的审计证据的。无需用原件替换传真件。另外,如果需要增加审计工作底稿,只能采用修改或增加的方式,而不能删除。

  • 2018-10-11 19:11 龚庆忠

    一、明确审计目标
    注册会计师的审计目标是:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。乐上财税知悉,注册会计师审计不是拾遗补缺性的,也不是处罚性的,而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此,注册会计师应树立全局观念,通过各种审计程序,务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。
    二、正确理解审计的时间范围
    尽管审计的时间范围在审计报告中已明确,但《首次接受委托时对期初余额的计》准则要求注册会计师对以前年度发生的经济业务进行审计确认。对报告期后发生的经济活动,《期后事项》准则要求注册会计师进行适当关注和披露。另外,
    在可预见的未来时期内是否能够正常运行,《持续经营》准则要求注册会计师对持续经营能力进行评价。因此,注册会计师审计的时间范围是以审计报告中明确的时间范围为主,并不完全局限于这个时间范围。实际的时间范围要更宽。
    三、全面理解审计责任
    1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度会计报表审计中对内部控制有效性的检查,目的是评价审计风险、确定审计抽样范围和规模,不是对内部控制制度专项审计。
    2.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性。恰当选用会计策、合理做出会计估计是被审计单位管理层的责任,但对管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性作出恰当评价则是注册会计师的责任。因此,注册会计师应将此作为一个工作重点。
    3.评价财务报表的总体列报。注册会计师审计重点不是检查小额业务处理的正确与否,而是要合理评价财务报表的总体列报。因此,着眼点应是影响财务报表总体的重大事项的列报。无论一般审计程序做得多么严谨,都要增加评价财务报表的总体列报这一必不可少的程序。
    四、严格遵循审计程序与确保审计质量的关系
    一方面,严格遵循审计程序是确保审计质量的基础。如实物资产监盘、往来户发函询证等程序,是必不可少的。通过这些审计程序能够迅速、有效地发现被审计单位资产管理、往来户管理中存在的问题,从而对相关资产负债在财务报表中的列报进行合理地评价。
    另一方面,仅仅依靠严格遵循审计程序还不能达到确保审计质量的目的。在严格遵循审计程序的基础上,注册会计师要充分运用职业判断能力和综合分析能力,根据异常现象发现实质性问题,真正确保审计质量、降低审计风险。
    五、特殊用途审计报告与普通审计报告的关系
    注册会计师经常遇到客户提出特殊要法度,有的说:“我们这个审计报告只用于工商年检,没有什么责任。”其实,注册会计师年度会计报表审计报告是对所有使用者有效,即使在审计报告中明确列示报告用途,这种附加条款也是无效的。
    因此,注册会计师不能心存侥幸,对任何审计报告都应坚持必要的职业谨慎态度。

  • 2018-10-11 19:14 简知良

    同学你好,很高兴为您解答!


    审计报告应当包括下列要素:1、标题;收件人;3引言段;4、范围段;5、意见段;6、注册会计师的签名及盖章;7、会计师事务所的名称、地址及盖章;8、报告日期。可可以根据需要,在审计报告的意见段之前增加说明段。

    审计报告的引言段应当说明下列内容:1、已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间;2、会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见。

    审计报告的范围段应当说明下列内容:1、注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报;2、审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映;3、审计工作为注册会计师发表意见提供了合理的基础。

    审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

    审计报告应当由注册会计师签名并盖章。
     

    审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址,并加盖会计师事务所公章。
     

    审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。


    希望我的回答能帮助您解决问题,如您满意,请采纳为最佳答案哟。


    再次感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给。


    帮考网祝您生活愉快!