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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题大山公司 2022 年度利润总额为 4000 万元，适用的所得税税率为 25%。2022 年发生的经济业务如下:(1)2022 年 12 月份发生合同违约金损失 100 万元，至年末尚未支付上述违约金。(2)大山公司 2022 年发生研发支出 1000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元。该研发形成的无形资产于 2022年9月1日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定企业发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 100% 加计扣除;形成无形资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 200% 予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)本年产生国债利息收入 100 万元。(4) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升 200 万元，年末持有的其他权益工具投资公允价值上升 100 万元。不考虑其他因素，大山公司 2022 年确认的所得税费用为() 万元。
A 、840
B 、865
C 、975
D 、890

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参考答案

【正确答案：B】

2022 年应纳税所得额 =4000-400-600/5 x 4/12-100-200=3260 ( 万元 )，2022余的当期所得税 =3260 x 25%=815 (万元 ),2022 年递延所得税费用 =200×25%=50 (万元），2022 年所得税费用=815+50=865(万元)。或:简化计算 2022 年所得税费用 = (4000-400-600/5 x 4/12-100) ×25%=865 (万元)

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