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  • 计算题
    题干:市的甲建筑公司(简称“甲公司”)是增值税一般纳税人,2024年在机构所在地A市和异地B县各有1个在建项目。A市在建项目的合同开工日期为2024年年初,使用一般计税方法计税;B县在建项目的合同开工日期为2016年年初,故选择按照简易计税方法计算增值税。2025年1月业务情况如下:(1)在A市预收项目款169万元,支付含税分包款60万元。(2)在B县取得含税建筑收入101.8万元,支付含税分包款40万元,取得增值税普通发票。(3)将2018年5月购入的一座位于B县的材料仓库转让,原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票,发票注明价税合计金额220万元,转让时开具增值税专用发票,取得价税合计金额275万元。(4)甲公司当月采购建材发生进项税额15万元,取得增值税专用发票;发生桥、闸通行费4.2万元,取得通行费发票,上述购进业务均用于一般计税项目。(其他相关资料:A市、B县位于不同省,上述相关发票均合规并在当月抵扣)要求:根据上述资料,回答下列问题。
    题目:计算甲公司向A市主管税务机关实际缴纳的增值税。

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参考答案

该企业当期销项税额=275/(1+9%)×9%=22.71(万元)

业务(1)收取的预收款只计算预缴税额,没有形成销售额和销项税额;业务(2)是简易方法计税,计算出来的不是销项税额而是应纳税额;只有业务(3)需要计算销项税额。
当期可抵扣进项税=4.2/(1+5%)×5%+15=15.2(万元)
甲公司向A市主管税务机关实缴增值税=22.71-15.2+1.8-1.8-2.62-2=2.89(万元)。
纳税人以当期销售额和适用税率计算当期销项税额项,减进项税额后计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

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