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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2019年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2019年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2020年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2020年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2020年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。（6）2020年乙公司实现净利润200万元。（7）2021年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2021年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。
题目：针对事项（7），甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（）万元。
A 、93
B 、96
C 、153
D 、36

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参考答案

【正确答案：A】

考虑权益法下投资日被投资单位固定资产公允价值与账面价值差额调整之后的乙公司亏损的金额=500+（600-500）/10=510（万元），甲公司应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元（510×30%），实现其他综合收益200万元，增加长期股权投资账面价值的金额为60万元（200×30%），因此，事项（7）整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93（万元），选项A正确。

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