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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某县税务机关要求其辖区内某房地产开发公司（增值税一般纳税人）对其房地产项目进行土地增值税清算，相关业务如下：（1）该房地产开发公司于2019年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付政府地价款7000万元（已取得合规财政票据），当月办妥手续并支付相关税费。（2）自2019年2月起至2022年10月末，该房地产开发公司使用受让土地开发建造一栋写字楼；在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6000万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用500万元、利息费用500万元（不能够提供金融机构的证明）。（3）该房地产开发公司在2022年11月至2024年2月期间销售建筑面积的80%，依据销售写字楼合同共计取得含税销售收入20000万元；其余面积自用。（其他相关资料：该房地产开发公司建造该写字楼发生的增值税进项税合计为1000万元；当地契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：该房地产开发公司销售写字楼的增值税销项税额为（）万元。
A 、1073.39
B 、1188.99
C 、1255.96
D 、1651.38

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参考答案

【正确答案：B】

该房地产开发公司销售写字楼的增值税销项税额 =（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（万元）。不动产转让的增值税税率为9%，房地产开发公司一般纳税人计算增值税销项税额时，可从销售额中扣减支付给政府的土地价款，扣减比例是销售的建筑面积占可售面积的比例。支付土地款需取得财政票据。

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