A企业应向主管税务机关缴纳的增值税（）元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2020年3月生产经营业务如下：(1)将之前月份购进的烟叶(账面成本46464元)运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得C企业自行开具增值税专用发票，注明价款20000元。(3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为40000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。(4)领用从C企业购进烟丝的60％用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元;领用从C企业购进烟丝的10％用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8000元。(其他相关资料:烟丝的消费税税率为30％;甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0.003元/支;雪茄烟的消费税税率36％，烟丝的关税税率为40％;销售货物、提供加工修理修配劳务的增值税税率为13％，运输服务的增值税税率为9％;上述相关票据均已经过比对认证;不考虑地方教育附加。)根据上述资料，回答下列问题：
题目：A企业应向主管税务机关缴纳的增值税（）元。
A 、19754.13
B 、15148.13
C 、15051.00
D 、18190.00

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参考答案

【正确答案：D】

业务(1):准予抵扣的进项税额=5000×9％+10000×13％=1750(元)

业务(2):购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按3％抵扣进项税。准子抵扣的进项税额=20000×3％=600(元)

业务(4):应确认的增值税销项税额=150000×13％+80000×13％=29900（元）

业务(5):应转出的进项税额=8000×13％=1040(元)

A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29900-[1750+600+(40000+40000×40％)÷(1-30％)×13％-1040]=18190(元)

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