- 不定项
题干：甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入；（2）缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元；（3）发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元；（4）发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元；已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。 - A 、工资薪金200万元
- B 、职工福利费28万元
- C 、职工教育经费3万元
- D 、工会经费6万元
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参考答案【正确答案：A,B,C】
本题考核个人所得税税前扣除项目。
选项A正确：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除；
选项B正确：职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除；
选项C正确：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除；
选项D错误：工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。
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- A 、210
- B 、120
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- A 、76
- B 、60
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- A 、100×14%+1.5=15.5
- B 、100×14%+100×2.5%=16.5
- C 、18+1.5=19.5
- D 、18+100×2.5%=20.5
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- A 、大宇公司发生的现金折扣应计入财务费用中
- B 、大宇公司应当合理预计可能发生的现金折扣，将其金额从应收账款中扣除
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- A 、100×14%+1.5=15.5
- B 、100×14%+100×2.5%=16.5
- C 、18+1.5=19.5
- D 、18+100×2.5%=20.5
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