- 简答题制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:（1）在测试2019年度营业成本时，A注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置，并检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录，结果满意，据此认可了甲公司2019年度的营业成本。（2）A注册会计师取得了甲公司2019年末存货跌价准备明细表，测试了明细表中的存货数量、单位成本和可变现净值，检查了明细表的计算准确性，结果满意，据此认可了年末的存货跌价准备。（3）甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时，A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准，评价了相关信息的可靠性，据此计算了直接人工成本的预期值。（4）A注册会计师于2019年12月31日对甲公司的存货盘点实施了监盘。因人手不足，管理层和A注册会计师分别执行了其中的八个和两个仓库的盘点。在管理层完成八个仓库的盘点后，A注册会计师取得了管理层编制的盘点表，从中选取项目执行了抽盘，结果满意，据此认可了盘点结果。（5）甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量，并测试了其单价，结果满意，据此认可了这些原材料的年未账面价值。要求:针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
（2）恰当。
（3）不恰当。仅通过获取被审计单位内部证据无法保证预期值的精确度。
（4）不恰当。存货盘点是被审计单位进行的，注册会计师不应实施盘点。
（5）不恰当。注册会计师还应获取存货状况相关的审计证据。
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- 5 【多选题】ABC会计师事务所在审计甲公司2013年度财务报表时发现前任合伙人老王加入审计客户甲公司担任甲公司高级管理人员,但老王现在与ABC事务所没有保持重要交往。ABC事务所评价不利影响后拟采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。适当的防范措施应当包括()。
- A 、修改审计计划
- B 、聘请专家协助甲公司2013年度财务报表审计
- C 、由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作
- D 、向审计项目组分派经验更丰富的人员
- 6 【多选题】X公司是U会计师事务所在制造业企业的审计客户。以下（ ）情况中对独立性产生严重不利影响，并且没有防范措施能将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、纺织业审计客户向U事务所提供贷款担保
- B 、银行审计客户破例向U事务所提供贷款担保
- C 、制造业审计客户向U事务所提供小额贷款
- D 、银行审计客户按规定向U事务所提供贷款
- 7 【简答题】A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制的主任会计师。2017年初，在制定本事务所业务质量控制政策与程序时，A注册会计师遇到以下情况： （1）事务所的质量控制政策与程序要求项目质量控制复核人员履行职责时不受项目合伙人职级的影响，在向项目合伙人质疑时也不必拘泥于工作资历； （2）执行审计过程中，项目合伙人不得向项目质量控制复核人员咨询，以免妨碍项目质量控制复核人员履行职责。 （3）ABC事务所从上市实体甲公司收取的全部费用占其当年全部收费的比例已连续两年超过20%。从2017年起，事务所拟在强化原有的项目质量控制复核的基础上，另行指派本所的其他项目质量控制复核人员执行意见后复核。 （4）乙公司不是上市实体，项目合伙人根据所了解的乙公司及其环境，将乙公司舞弊导致的重大错报风险评估为高水平，要求事务所对该项业务实施项目质量控制复核。 （5）丙公司审计项目组成员之间就该上市实体的某一重大事项存在意见分歧，项目质量控制复核负责人确认审计项目组已进行了专门咨询，认为没有必要实施其他复核程序； （6）A注册会计师按事务所规定对质量控制制度实施了监控，并在监控结束后详细记录了监控中识别出的缺陷、对缺陷影响的评价以及是否针对缺陷采取行动和采取何种行动的依据。 要求： 分别针对上述情况（1）至（6），不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。
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- 10 【单选题】ABC 会计师事务所审计甲公司 2020 年度财务报表，甲公司拟于 2020 年 12 月收购乙公司，ABC 会计师事务所 正向乙公司提供代编财务信息服务，且乙公司无法在收购生效日前将财务信息代编业务转移至另一服务提供方。ABC 会计师事务所与甲公司治理层进行了讨论，治理层要求 ABC 会计师事务所继续执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务。下列各项中，ABC 会计师事务所无需同时满足的条件是（）。
- A 、提供代编财务信息服务的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核
- B 、在收购生效日起的六个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
- C 、在收购生效日起的十二个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
- D 、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
热门试题换一换
- 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)计算该银行第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税;
- 为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在,了解其目前的使用状况,甲注册会计师应当实施的程序是()。
- 编制管理用利润表:
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- 按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。
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- 针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重 大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于其他应付款、营业收入、营业成本、销售费用、存 货）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
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